未办理增值税注册可能会被视为逃税

巴林王国（以下简称巴林），位于波斯湾西南部，是中东海湾地区共建“一带一路”的国家之一。长期以来，中国是巴林第一大进口来源国，双边贸易额保持稳定增长。巴林信息和电子政府管理局发布的报告显示，2023年11月，中国对巴林的进口额排名第一，共计6400万巴林第纳尔（1巴林第纳尔约合人民币18.91元）。共建“一带一路”倡议提出以来，一批中资企业和中国商户先后到巴林投资兴业，积极参与当地能源、住房、通信、制造业等基础设施与民生项目建设中。笔者建议中资企业在投资巴林的过程中重视涉税问题，基于投资各阶段的实际情况，制定合理的税务安排，做好税务合规工作。 前期：熟悉巴林税制体系和经贸协定 巴林的税收体系较为简单，主要涉及增值税和印花税，同时对资源类企业征收企业所得税，对进口商品征收关税，没有营业税和个人所得税。 根据海湾阿拉伯国家合作委员会（以下简称海合会）达成的统一增值税协议，各成员国于2018年统一征收增值税，税率为5%。巴林自2019年1月1日起按照5%的统一税率对提供劳务、销售货物等应税行为开征增值税。2022年1月1日开始，巴林将增值税率提高到10%。同时，为将增值税改革对民众日常生活的影响降到最低，巴林对基本食物及教育、医疗、运输和建筑施工等服务设置零税率。 印花税方面，纳税人需在书立、领受经济凭证时贴票或者盖章完税。房地产交易的印花税税率为1%～3%。巴林对宾馆及餐饮企业征收5%的市政税，每季度在文化文物署旅游事务办公室缴纳一次。根据巴林所得税法规定，在巴林境内直接从事原油和天然气勘探、生产的企业需缴纳企业所得税，税率为46%；非资源类企业无须缴纳企业所得税。关税方面，普通商品的关税税率在0～5%之间，香烟、烟草制品和各种酒精饮料实行特殊关税税率。此外，巴林对特殊商品征收消费税，烟草类和能量饮料税率为100%，碳酸饮料税率为50%。 值得关注的是，巴林签署的多边及双边经贸协定超过68个，涵盖投资促进及保护、税收及所得规范、经济贸易及技术合作等方面。比如，巴林是海合会成员国，由海合会成员国组成的海湾共同市场于2008年正式启动，使区域内劳动力流动、资本流动和土地交易便利化，极大地促进了各成员国的经济发展。同时，各成员国成立了关税联盟，货物只在进入区域内时收取统一关税，在成员国间可自由流动，无须再缴纳费用。基于此，投资巴林的中资企业，有必要结合相关经贸协定做好经营安排。 中期：养成自觉遵从税法习惯 巴林的税收征管规定相对严格，如果纳税人发生涉税违法违规行为，可能面临较为严重的处罚。因此，中资企业在投资巴林过程中，需要关注税收征管规定，养成自觉遵从税法的习惯。 巴林国家税务局敦促所有收入超过37500巴林第纳尔的经济活动从业者进行增值税注册。截至2023年第三季度末，巴林经注册的增值税纳税人数量已超过22800个。涉及的经济活动主要是以创收为目的持续、定期进行的任何活动以及任何其他类似的活动，包括商业、工业、农业、专业、服务或任何有形或无形资产的使用、法律实践、时装设计、美容服务、活动策划或广告等。 在巴林，未办理增值税注册可能会被视为逃税，因此，超过增值税强制注册门槛的实体和个人必须完成增值税注册程序。根据巴林增值税相关规定，未按规定办理增值税注册的，可判处5年监禁并处以相当于自然人应缴增值税金额3倍的罚款，或处以相当于法人应缴增值税金额6倍的罚款。 长期：关注巴林税制改革方向 巴林是目前唯一没有广泛征收企业所得税的海合会国家，商务成本低于阿联酋、迪拜、卡塔尔等国家。需要注意的是，2023年5月，巴林政府在议会会议上确认，将响应经济合作与发展组织的相关倡议，计划广泛征收企业所得税。 据巴林当地媒体报道，有专家预测，巴林的企业所得税或将采用两级制度，应税收入不超过37500巴林第纳尔的企业适用税率为零，应税收入超过37500巴林第纳尔的企业适用标准税率，税率范围可能为5%～10%。巴林所得税制改革启动，将对当地企业生产经营产生一定影响，基于此，笔者建议在巴林投资的中国企业，持续关注巴林税制改革的方向，及时评估税制变化对企业经营情况和业务结构带来的影响，可以搭建可靠高效的财税系统，为预期广泛征收的企业所得税做好准备。 整体来看，巴林的税制对外资企业具有一定的吸引力。需要提醒的是，在巴林投资的中资企业面临的税收监管环境相对复杂，既要考虑中国国内税法、巴林国内税法，也要考虑中国和巴林签署的双边税收协定。对此，笔者建议赴巴林投资的中资企业提升税法遵从能力，充分运用我国税务部门推出的“税路通”品牌下的各项服务举措和知识产品，结合企业实际做好前期、中期和长期的税务安排，有效防范跨境投资涉税风险。 （作者系国家税务总局外派税务官）