归集费用有难点，加计扣除成热点

“10万+”代表性作品 9月19日，“中国税务报”抖音号推出的短视频《国家统计局：2022年我国研发经费突破3万亿》，阅读量达11万。10月18日，“云南税务”微信视频号推出《金花说税：可加计扣除的研发费用范围有哪些？》短视频，在短短几个小时内阅读量达到10.6万。 研发费用加计扣除政策，不以研发结果为导向，激励的是企业的研发行为，无论企业的规模大小、研发实力如何，只要其有符合条件的研发行为，就能适用研发费用加计扣除。基于此，该政策的目标受众数量多、基数大、关注范围广。同时，该政策能为企业有效减轻税负，使其有更多资金用于研发，有力地促使企业加快科技研发创新步伐。重视研发的企业，自然会对相关政策信息和解读比较关注。 近年来，国家不断优化完善研发费用加计扣除政策，持续为纳税人送上利好。2023年，加计扣除政策多次调整，持续吸引着有关纳税人的注意力。特别是将所有符合条件行业企业加计扣除比例由75%提高到100%，并作为一项制度性安排长期实施，使得企业有了更加明确的预期，有利于企业更加科学合理安排研发活动和资金投入，提高科技创新效率。同时，将集成电路企业和工业母机企业的加计扣除比例提高到120%，激励方向更加凸显，优惠力度也更大了。此外，允许企业在7月份预缴申报时，就上半年发生的研发费用享受加计扣除政策，即在原有10月份预缴申报和年度汇算清缴两个享受时点的基础上，再新增一个享受时点，将企业享受优惠的时点再提前三个月，为纳税人更及时地享受优惠送上更大利好。 从实操层面上看，研发费用的归集有一定难度。具体来说，如果企业在2023年度开展了多个研发项目，应当对不同的研发项目设置辅助账，按项目准确归集可加计扣除的研发费用，准确区分研发费用和生产经营费用，合理归集各项费用支出；倘若研发费用和生产经营费用划分不清楚，则不能进行加计扣除。 对于同时从事研发活动和非研发活动的人员，企业应对其活动情况准确进行记录，并将其实际发生的相关费用，按实际工时占比等合理方法进行分配；对于同时用于研发活动和非研发活动的仪器、设备，须对其具体使用情况准确记录，并将其实际发生的折旧费，按实际工时占比等合理方法，在研发费用和生产经营费用之间合理分配。 企业所得税年度汇算清缴结束后，税务部门可能会在后续管理工作中抽查企业的辅助台账和备查资料，如果企业不能按照各个研发项目分别核算、准确归集研发费用、按规定提供相关证明材料，将可能被取消享受优惠的资格。基于此，企业应妥善制作辅助账，妥善收集研发项目计划书、立项决议文件、与研发相关的员工考勤表、材料领用单、设备使用工时等相关资料并留存备查。 （作者单位：国家税务总局大理白族自治州税务局、国家税务总局云南省税务局）