OECD报告各国税收征管“数字化转型之旅”

不久前，经济合作与发展组织（OECD）发布《税收征管2023：经合组织与其他发达经济体和新兴经济体的比较信息报告》，提供全球58个发达经济体和新兴经济体在税收制度及征收管理方面的信息，还专辟第10章“数字化转型之旅”，运用国际税收征管调查问卷和税收技术倡议清单收集的2018财年—2021年财年数据，从六大方面展示各国税收征管数字化转型进展。 数字身份正在成为税务管理工作的基石，87%的税务部门使用基于密码的身份验证。税务部门为自然人纳税人和企业纳税人建立数字身份系统，不仅有利于纳税人以自助方式获得征管与服务，还能够为政府其他部门或第三方提供相应服务。在数字身份认证和授权方面，所有税务部门都使用基于某种类型的数字身份验证方法，其中基于密码进行身份验证的占比最高，为87%，接下来依次是多重身份验证（62%）、移动应用程序验证（42%）、身份证验证（38%）、面部识别验证（13%）、指纹验证（13%）。此外，50%的税务部门会基于某些类型交互所需的安全级别而使用不同的身份验证方法。 为了将税收征管嵌入纳税人日常生活和企业自然系统，约85%的税务部门正在创建应用程序编程接口。应用程序编程接口涵盖增值税、企业所得税、个人所得税等多个税种的税务登记、提交纳税申报表、缴纳税款、缓缴税款、纳税人保密查询、提交税务异议、上传数据到税务管理系统等多个环节。目前约85%的税务部门正在开发应用程序编程接口，其中约60%的税务部门选择与第三方合作开发。不过，应用程序编程接口能否发挥出应有作用，很大程度上有赖于数字化技术的利用和各类分析工具的使用。约95%的税务部门使用数据科学和分析工具利用来自第三方（包括其他税务部门）及内部生成的电子数据来指导工作，50%的税务部门已经在合规风险评估工作中运用人工智能技术和机器学习方法，助力员工能够从事更复杂的任务。 数据管理已成为税务部门一项关键职能，90%的税务部门雇佣数据隐私官、88%的税务部门会评估报告数据的数据质量。随着数据的飞速增长，信息保密性和安全性对税务部门和纳税人来说都变得更加重要。所有税务部门表示用户数据的访问和安全会受到严格控制，90%的税务部门雇佣了数据隐私官，88%的税务部门会评估报告数据的数据质量，84%的税务部门会自动检测未经授权的访问，82%的税务部门会聘请外部机构测试系统安全性。此外，有的税务部门会将纳税人的数字身份、缴税或退税等数据信息传递给第三方（如金融机构），进一步丰富了数据管理和治理的维度。 税收规则管理应用的一个重要方面是直接向纳税人提供税务处理所需的技术规则和信息，目前政府创建软件包帮助纳税人履行纳税义务的占比为58%，税务部门与第三方共同创建软件包的占比为48%。税收规则管理应用主要有三种方式：一是实施独立于征管系统的税收规则规范，并在纳税人业务管理系统中加以集成，其中政府创建软件包帮助纳税人履行纳税义务的占比为58%，政府制定保证框架允许第三方将税务规则纳入软件包中的占比为31%。二是税务部门与开发商合作，试点制定税收规则规范，其中税务部门与第三方共同创建软件包的占比为48%，税务部门批准或认可的软件产品的占比为32%，税务部门公布批准或认可的软件产品的占比为26%。三是在征管咨询和评估流程中试点应用人工智能技术，最大程度减少税收不确定性，约50%的税务部门将人工智能技术用于征管风险评估和欺诈检测。 数字化转型给征管模式带来的根本性转变不仅是要雇用新员工，更是要大力培育现有员工的数字技能。征管数字化转型对税务部门的征管生态系统产生广泛影响，越来越多税务部门着眼于优化人力资源和业务流程，重点加大对员工数字技能的培训和对数字文化的投资。超过50%的税务部门明确征管数字化转型所需要的未来技能，超过55%的税务部门正与政府相关部门或其他伙伴合作提高数字化转型所需的员工技能水平。此外，税务部门在数字文化方面正加大投资，确保税务人员充分理解纳税人和其他利益相关者的数字需求。69%的税务部门表示向所有官员传达数字化转型战略，以便其了解自己的角色和责任，67%的税务部门的管理层定期与员工和其他利益相关者就数字化转型战略实施进行交流。 税务部门普遍制定数字化转型战略并形成新的治理框架，其中与利益相关者的紧密协作正成为这一治理框架的重要特征。约75%的税务部门已制定数字化转型战略（绝大多数执行期限在3年—5年），推动征管服务变得更加智能，并显著改善纳税人合规性。但从现实看，伴随税务系统和征管流程日渐嵌入更广泛的纳税人生态系统，税务部门与众多利益相关者的紧密协作程度对征管数字化转型显得至关重要。超65%的税务部门存在监督数字化转型的治理机构，超60%的税务部门设置管理和领导数字化转型工作的特定职位，超50%的税务部门所在地政府提供支持征管数字化转型的封闭基金，近50%的税务部门的外部利益相关者在治理机构中拥有正式职位。 （作者系国家税务总局广东省税务局税收科学研究所副研究员）