专家：完善适应数字经济的税收制度

税收治理如何更好地适应数字经济发展？近日，在第七届中国税收与法律高峰论坛暨2023中国数字经济税收蓝皮书发布会上，多位财税专家认为，应兼顾促发展和稳财政，从短期和长期入手完善适应数字经济发展的税收制度，不断创新税收征管模式。 在数据要素驱动下，新产业、新业态、新模式不断出现。专家指出，数字经济改变了传统经济运行模式，给价值创造、业务流程、要素分配等带来实质性变化，也给税收管辖、税制要素设置、税收分享等带来一系列挑战。 中央财经大学教授蔡昌提出，应关注数字经济发展与税收收入增长间一些不相匹配的特点。从行业来看，数字经济成分多的企业多属于高新技术企业和第三产业，其适用较低的增值税和企业所得税税率，因而税负会低于传统产业；从地域来看，数字经济具有虹吸效应，发达地区通过数字交易、线上商贸吸引欠发达地区资源，进而产生地区间的税收转移；从企业类型来看，数字化转型升级的传统企业数量、营业收入、缴纳税费均远高于新型数字企业，即产业数字化的税费贡献远高于数字产业化的税费贡献，而未来数字产业化是一个财政贡献的潜在增长领域。 统计学专家许宪春认为，数字技术持续渗透到社会经济各领域，产业边界愈加模糊，带来许多包括税收在内的统计新问题。比如，数字经济催生数据资产，大量的数据被用于企业生产经营，这些数据该如何分类、入账和征税。再如，数字经济推动大量平台企业涌现，这些企业提供的免费或低价的服务，该如何计入生产总值和计税？另如，平台经济引发大量灵活用工模式出现，税务部门面临如何不断完善监管，推动灵活用工平台向更加合规方向发展的课题。 专家指出，解决上述税收新问题，应从完善适应数字经济发展的税收制度入手。中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文认为，从当前来看，应增强现有税制对数字经济的包容性和适应性。比如，基于数字经济发展特点，可引入虚拟常设机构概念，以加强数字经济领域的税收征管。中央财经大学财税学院教授刘桓认为，应通过“以数治税”，着力解决传统税收制度与数字经济发展的不适配性问题。国家税务总局税收科学研究所学术委员会副主任、研究员付广军说，短期内，可考虑在增值税、企业所得税、个人所得税等主体税种中引入数据要素，对数据的产品和所得征税，长期看，可考虑设计新的税种。 专家强调，在经济数字化挑战下，应跟踪国际税改动向，积极应对国际税收规则变化。中国民航大学经济与管理学院教授励贺林说，美国作为数字经济强国，是众多数字企业巨头的居民国，其在“双支柱”国际税改谈判中坚决主张废除数字服务税，为此不惜在支柱一方案上作出让步，将大型跨国企业集团的部分剩余利润的征税权分配给市场国。为防范跨境逃避税，各国采取多种举措。北京工商大学财税法研究中心主任郝琳琳介绍，澳大利亚一直是防止税基侵蚀和利润转移行动计划的坚定支持者，不仅实施经济合作与发展组织的多个政策建议，还采取进一步行动，引入惩罚性税率打击将利润转移到境外避税的跨国企业等。专家提出，应从国家利益和企业发展的角度研究和确定与“双支柱”国际税改方案接轨的国内税制改革指导原则，研究创新性的应对方案。 会上发布了《中国数字经济税收发展报告（2023）》蓝皮书。该书由北京大数据协会财税大数据专委会联合组织中央财经大学、中国社会科学院大学等多家研究机构共同完成，采用“1个主报告+17个分报告”的框架，全方位、多维度地反映我国数字经济税收最新发展状况、数字经济形态下主体税种演变发展规律等。 中国财税法学研究会副会长贾绍华，社会科学文献出版社副总编辑蔡继辉，北京大数据协会会长纪宏，北京大学责任与社会价值中心主任、教授王立彦等参加会议。