相关财税制度如何衔接？

【新闻回顾】近日，中国财税法治论坛暨海南自由贸易港国际比较与规制衔接研讨会在京召开。本次论坛由中国法学会财税法学研究会、中国报关协会主办，盈科财税法智研究院等单位承办。会上，来自税务系统、高等院校、科研院所的20余位专家，就海南自贸港制度型开放与高质量发展进行了探讨。 海南全岛封关运作后，财政税收制度如何安排更稳妥？对于《海南自由贸易港建设总体方案》（以下简称《总体方案》）提出的这个目标，在近日举行的中国财税法治论坛暨海南自由贸易港国际比较与规制衔接研讨会上，与会专家进行了热烈讨论。与会专家认为，根据《总体方案》确定的“海南将在2025年前适时启动全岛封关运作”的时间表，剩余的时间已经不多了。但是，海南自贸港建设是一项复杂的系统工程，涉及方方面面事项。综合与会专家的意见看，做好海南全岛封关运作后的财政税收制度安排，需要注意处理好四对关系。 ——国情与世情的关系。中央财经大学教授曹明星、同济大学管理科学研究所副所长王建刚等认为，在对海南自贸港税制进行科学定位与创新时，应秉持国际视野和系统思维，处理好国情与世情的关系。一方面，要将《中华人民共和国海南自由贸易港法》（以下简称《自贸港法》）作为税制优化定位与创新的依据；海南自贸港是中国的“自贸港”，税制首先要从属于中国的税制体系。另一方面，海南自贸港的税制还要凸显其特殊性，不能完全囿于现行国内税法，而应基于国家设立海南自贸港的战略意图、围绕“征纳两利”价值导向，在遵从现行国际贸易港各项税制规则的基础上，借鉴其他国家先进经验开展顶层设计。 ——涵养税源与降低税负的关系。中国财政科学研究院特聘研究员、海南省财政厅原厅长王惠平认为，自2020年6月以来，在《总体方案》和《自贸港法》框架下，国家针对海南自贸港的发展定位和现实情况，对关税、企业所得税和个人所得税等税种进行了系列制度安排，政策效应逐步释放，成效初显，税收政策增强了海南经济发展的活力。下一步科学谋划海南自贸港封关后的税制时，一方面要注重涵养税源，注重给海南自贸港建设提供源源不断的财力支持；另一方面要充分优化税制要素，降低税负水平，努力构建具有国际竞争力的税制，以吸引更多优质的资源、人才和企业进驻海南自贸港，推动海南自贸港高质量发展。 ——税制衔接的关系。根据《自贸港法》，海南自贸港将重构岛内销售税制度，将增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税以及教育费附加等税费，合并为在货物和服务零售环节征收的销售税。这是建设高水平自贸港的重要一环，也是提升海南自贸港税制优势的重要举措。由于海南自贸港销售税和内地增值税存在明显差异，在两地之间的“跨境”贸易中，将不可避免地产生销售税和增值税的衔接问题。 “处理好海南自贸港销售税制度和内地增值税制度之间的衔接非常重要。”第十一届、第十二届全国人大财经委副主任、国家税收法律研究基地首席专家郝如玉提出，通过出台税收衔接制度，可以促进经济一体化和市场统一，确保海南自贸港与内地在税收政策上的协调一致，为跨区域经济活动提供顺畅的运作环境。同时，税收衔接制度有助于维护税收的公平性，避免企业利用税收差异扭曲市场竞争。税收衔接制度还能防止税收的重复征收和漏税问题，确保税收的正常征收和合规性。 ——协同执法的关系。海南岛全岛封关运作后，既涉及海南岛内税务部门与岛内其他部门协同执法问题，也涉及海南岛内税务部门与内地税务部门协同执法问题。对此，陕西理工大学副教授卢阳等专家表示，从销售税的监管主体和监管方式来看，销售税监管需要突出对离岸经济的监管能力建设。基于此，税务部门应当强化与市场监管部门的配合，强化互联网平台企业的离岸监管，预防利用互联网平台实施在岸资金交易离岸资产或服务，防止海南自贸港出现税收与税源背离的现象。同时，税务部门应当强化与金融监管部门的配合，实施对第三方支付平台、收款码、代币支付等数字支付方式的支付监管，逐步形成并健全税务部门的现金流监管能力。 值得注意的是，目前内地增值税的征收采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。然而，销售税由于不在流转环节征税，只在最后的销售环节征税。因此，在企业进行“跨境”贸易时，海南省税务部门与内地税务部门需要共享相关企业数据，建立有效的信息交流机制并加强合作。“这对于解决税种衔接问题至关重要。”卢阳说。