干货分享：税费优惠政策指引怎么用

今年以来，为了方便各经营主体及时了解适用税费优惠政策，国家税务总局发布了《出口退税“一本通”电子手册》《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》《支持协调发展税费优惠政策指引》《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》等8个税费优惠政策指引。各地税务部门对照国家税务总局发布的税费优惠政策指引，因地制宜梳理发布各地税费优惠政策指引，确保纳税人缴费人及时足额享受优惠。如何用好这些政策指引，考验着企业财税人员的税务能力。 进入国家税务总局网站，从首页点击上方“政策法规”，进入后再点击“政策指引”就可以看到今年发布的8个税费优惠政策指引（以下简称政策指引），涉及出口退税、小微企业和个体工商户、研发费用加计扣除、支持高校毕业生等青年就业创业等多项内容……对于通过政策指引享受到研发费用加计扣除优惠的企业财税负责人来说，浏览税务总局和当地税务局网站，从一系列政策指引中寻找可以争取享受的税收优惠，已经成为一种日常工作。 最近几年，各级税务部门聚焦纳税人缴费人享受税费优惠政策的难点、堵点问题，组织编印适用性准、操作性强的政策指引，帮助广大纳税人缴费人更加准确便捷掌握税费优惠政策。今年以来，为了方便各经营主体及时了解适用税费优惠政策，国家税务总局发布了《出口退税“一本通”电子手册》《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》等8个政策指引。那么，这些政策指引是否给纳税人缴费人带来了便利？纳税人缴费人又是如何适用这些政策指引的呢？带着这些问题，记者近日采访了北京、深圳、山东和宁波等地企业财税负责人。 记者调研： 老字号企业研发费用也能加计扣除？ 走进位于北京前门大栅栏老街的内联升总店，老建筑古色古香，迎面飘来阵阵咖啡香气。记者来到二楼，看到露台和部分室内空间共同组成了“大内宫保”咖啡馆，食客正坐在窗边露台，一边享用咖啡一边凭栏俯瞰街景，代表现代生活方式的特调饮品与老北京文化碰撞，创意十足，记者一时恍惚：是不是走错地方了？ 北京内联升鞋业有限公司（以下简称内联升）总经理程旭告诉记者，创始于1853年的内联升以制作清代“朝靴”起家，至今已有170年的发展历史，先后被国家相关部门授予“中国布鞋第一家”“中国驰名商标”“国家级非物质文化遗产生产性保护示范基地”等荣誉称号。随着国内消费市场竞争日趋激烈，老字号一度面临经营压力，但守正创新的理念一直没变。“2022年度，我们享受到的研发费用加计扣除额达200多万元，这对于我们弘扬非遗文化、激发创新活力有很大的助推作用。”程旭说。 老字号企业也能享受研发费用加计扣除？程旭的介绍，激发了记者浓厚的兴趣。 2022年8月，西城区政府组织市场监管、税务、科技等部门召开了一场优化营商环境座谈会，国家税务总局北京市西城区税务局相关负责人介绍了研发费用加计扣除等一系列税费优惠政策。作为西城区政协委员，程旭参加了此次座谈。座谈会结束后，程旭立即组织人员，着手整理企业的研发资料。“近年来，我们企业在研发上的投入不少，我当时就琢磨，我们是不是也可以享受研发费用加计扣除优惠。”程旭说。 2022年9月，《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）发布后，北京市西城区税务局大栅栏税务所对可能享受到研发费用加计扣除政策的企业进行了一次摸排。在摸排过程中，内联升财务人员向税务干部咨询，能否享受研发费用加计扣除优惠政策。但是，企业当时登记的国家标准行业为批发零售业，为税收优惠政策中规定的禁止享受优惠的行业，不能享受研发费用加计扣除税收优惠。 大栅栏税务所所长刘占京在与企业沟通的过程中进一步了解到，内联升近年来在保留传统手工制作技艺的同时，加大产品研发投入，先后引进几名有欧洲留学背景的年轻设计师专门从事研发创新，不断提高产品的舒适性、时尚度。目前，内联升的产品种类达到1000余种，部分产品获得了国家专利证书，除了行业限制外，已经具备了享受研发费用加计扣除优惠的基本条件。 了解到内联升这些情况后，刘占京组建了专门的服务小组，对企业的情况进行研判分析，制订解决方案，并与大栅栏市场监管所沟通情况。很快，内联升将国家标准行业修正为“针织面料鞋制造业”，可以顺利享受相关优惠。基于此，大栅栏税务所干部对照税务总局发布的研发费用加计扣除政策指引，结合内联升的生产经营情况，为企业“量身定制”研发费用加计扣除相关政策指引及书籍，并上门帮助企业核算、归集研发费用。最终，2023年5月，在进行2022年度企业所得税汇算清缴时，内联升成功享受到研发费用加计扣除政策优惠。 企业分享： 读懂政策指引，找准合规享受优惠路径 回顾争取享受研发费用加计扣除政策的全过程，程旭得到了一个重要启示：从税务总局、北京市税务局、西城区税务局到主管税务所大栅栏税务所，各级税务部门每年都会发布或推送很多有价值的政策指引和辅导资料。用好这些指引和资料，学会“对号入座”，很多疑难问题就会迎刃而解。“后来我想明白了，从税务总局到基层税务局，各级税务部门编印政策指引的时候肯定下了不少功夫。这一份份政策指引，为企业指明了合规享受税收优惠的路径。”程旭说。 对此，山东时风（集团）有限责任公司（以下简称山东时风集团）财务负责人庞桂重深有感触。山东时风集团是山东省农机装备制造业重点企业。谈到政策指引运用，庞桂重拿出了税务总局于今年7月发布的《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（以下简称《指引》），并将其称作享受税收优惠的“秘籍”。在他看来，研发费用加计扣除等鼓励研发的税收优惠政策，是企业绿色转型升级的“催化剂”。而准确归集研发费用，是确保及时享受优惠政策的关键。 “这本指引并非简单的政策梳理，而是根据企业在实务中遇到的问题，详细地进行了解释，很有针对性。”庞桂重边翻《指引》边介绍，在“研发活动界定”部分，指引详细介绍了研发活动判断的三个基本要点——有明确创新目标、有系统组织形式、研发结果不确定。抓住了上述三个要点，就掌握了研发活动判断基准，从而很容易获得专家认可。据统计，今年以来，山东时风集团已享受研发费用加计扣除等企业所得税优惠2200余万元。 作为一系列政策指引的受益者，宁波惠康工业科技股份有限公司（以下简称惠康科技）财会人员陈宽有一段难忘的经历。 按照政策规定，自2023年1月1日—2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%。今年9月，陈宽收到宁波前湾新区税务局推送的重点群体创业就业有关政策指引，才知道原来政策规定的“企业招用建档立卡贫困人口”改为了现在的“企业招用脱贫人口”——这对惠康科技来说是一个重要利好。 原来，惠康科技是一家专业从事制冷小家电及周边产品的研发、生产、销售的企业。由于生产需要，企业长期聘用大量来自中西部地区的工人。根据税务部门推送的政策指引，公司招聘的80位员工属于政策规定的脱贫人口，可以享受招用重点群体税收减免，共减免税额49.51万元。自此以后，陈宽总结出了一个快速、合规享受税收优惠的“小窍门”：每当收到一个新的政策指引马上打印出来，并召开小组会议讨论剖析。如果公司符合相关条件，马上按照政策指引的规定准备相关资料。 记者在采访中发现，面对各级税务部门发布的税惠政策指引，一些纳税人还会根据自身特点，对各类政策指引进行二次筛选和整理，将与公司密切相关的内容全部“拎出来”，更加方便参考使用。如果遇到无法确定的具体事项，便会及时与主管税务部门沟通解决。 专家提醒： 举一反三，借助政策指引提升税务能力 近年来，国家出台的税收优惠政策项目多、领域广、适用主体差异较大。在这样的背景下，企业需要处理的税务事项更具有系统性和复杂性，对企业税务能力的要求也越来越高。有关专家提醒企业，申报纳税是具有一定专业门槛的工作，对办税人员具有一定的专业要求。建议企业负责人和财税人员，基于各类税费政策指引的内容举一反三，切实提升自身税务能力。 今年以来，深圳市税务局共发布7个政策指引，从普惠性与特殊性、延续性与创新性等不同维度对各类政策进行梳理。考虑到全区高新技术产业产值逼近万亿元，深圳市龙岗区税务局还推出关于高新技术企业、科技型中小企业可享受税费政策解读长图、视频等新媒体产品共计50个，有针对性地帮助企业解决实务中遇到的税收问题。 位于深圳市龙岗区的深圳市科伦特电子有限公司，是一家集研发、设计、生产、运营、营销、服务于一体的国家级高新技术企业，该公司研发生产LED相关产品在全球100多个国家和地区拥有超过10000个成功应用案例。在该公司董事长兼总经理段四才看来，税务总局、各省市局发布的指引偏重于政策解读，具有普惠性，有利于企业精准把握政策，降低涉税风险；各县区局发布的政策指引偏重于申报操作，避免纳税人在实操过程中少走弯路。在日常的税务处理中，企业需要将各层面的指引结合起来，便于实现对税费政策的全面掌握，进而准确申报。 内联升总经理程旭告诉记者，自2000年起，公司就建立了企业ERP系统，实现了生产制造、分销零售、财税管理、数据分析、电子商务等方面的信息化管理。同时，近年来，企业逐步建立了自己的专业财税团队，基于税制、交易、监管环境和企业自身情况帮助企业做出决策，提升企业内部管理水平。同样位于大栅栏税务所辖区的老字号企业荣宝斋，也在日常管理中建立了自己的税务管理团队，负责处理旗下30多家子公司的税收事务，助力企业用足用好各项税收优惠政策。 有关专家表示，如果把税收优惠的“真金白银”比作源头“活水”，政策指引就如同“水渠”。在保证“水流”充沛的同时，引水入渠、修渠引流，才能将“鱼”养大、养好，让更多经营主体“如鱼得水”。基于此，企业应根据自身生命周期、行业分类、业务模式等实际，把已经积累的架桥开路、畅通渠道科学、巧妙运用政策指引的成功经验复盘、总结，形成内部体制机制，同时动态调整、不断完善税务管理制度，通过不断的更新迭代，畅通税务能力提升的制度通道。这样，在税惠纷至沓来的时候，纳税人可以从容拆开“红包”，畅快享受红利。 （参与本文采写的还有：王亚婷、周国辉、麻晓璇、潘玉盈、唐甜）