国别报告情况分析最受“走出去”企业关注

“税路通·北京服务包”，是国家税务总局北京市税务局推出的“税路通”子品牌。前不久，在“税路通·北京服务包（首批）”发布会上，20家与会企业的代表迫不及待地打开摆在座位上的服务包，一探究竟。记者了解到，首批北京服务包主要包括六项内容——国别报告情况分析、“走出去”企业境外投资税收风险评估自测表、《北京市“走出去”纳税人税收指南》、《中国预约定价安排年度报告》、税收协定推介材料和《优化首都税收营商环境改革备忘录》。北京市税务局第三税务分局有关负责人介绍，这些服务内容，都是通过前期调研，根据“走出去”企业的需求“量身打造”的。从发布会现场企业的反映看，国别报告情况分析最受“走出去”企业关注。 北京市税务局第三税务分局有关负责人介绍，国别报告是税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划四项最低标准之一，我国于2016年发布《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号），明确符合条件的纳税人具有相应的同期资料和国别报告申报义务。国别报告能够反映跨国企业集团在各税收管辖范围内的收入分配、纳税情况等经济活动指标，分析国别报告数据有助于识别企业跨境交易涉税风险。基于此，北京市税务局第三税务分局对全市“走出去”企业申报的国别报告开展逐户分析，从企业申报国别报告数据的准确性、完整性，以及跨境交易潜在涉税风险等方面进行分析并提出个性化建议。 总体来看，北京市“走出去”企业国别报告申报数据的质量较高，但也有少部分企业出现附加说明事项缺失、存在明显数据异常项、表间数据逻辑不相符等问题。比如，“走出去”企业需要在《国别报告—附加说明表》中对编制数据所使用的会计准则进行说明，但是某企业未在表中说明各成员实体数据所使用的会计准则。再如，一家“走出去”企业2022年《国别报告—所得、税收和业务活动国别分布表》英文版存在重复报送问题，且较中文版多报送2条信息。 转让定价问题，是“走出去”企业常见的跨境交易涉税风险。北京市税务局第三税务分局对国别报告实体勾选功能、所在辖区雇员人数、关联方收入和税前利润等数据进行综合分析，发现部分“走出去”企业可能存在境外实体承担功能风险与利润不匹配的风险。举例来说，A集团国别报告分析数据显示，该集团在低税地区设立的成员企业多为单一职能企业，其主要经营活动仅为行政管理或持有权益工具，且雇员人数少，但是集团在低税地区获得的税前利润相对较高。在这种情况下，A集团可能存在转让定价风险。 通过分析国别报告数据，还能对受控外国企业风险进行初步识别。北京市税务局第三税务分局有关负责人介绍，根据《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》（国家税务总局公告2023年第17号），受控外国企业指由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。国别报告信息中的税前利润（亏损）、留存收益和国家（地区）是分析识别受控外国企业风险的重要基础。比如，从B集团申报的数据来看，其受控境外成员实体在低税地区税前利润及留存收益金额较大。由于此类境外成员实体位于低税地区，若该实体主要取得的所得不是积极经营活动所得，年度利润总额不低于500万元人民币且并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配，则可能存在受控外国企业风险。 北京市税务局第三税务分局有关负责人告诉记者，在“税路通·北京服务包（首批）”发布会上，税务部门已经向企业发放了国别报告情况分析结果及相应建议。她建议企业，根据国际国内最新要求，不断提高国别报告申报数据质量。同时，企业可结合税务部门的分析结果和实际经营情况判断自身是否存在跨境交易涉税风险，特别是关注低税地区成员实体的功能风险定位，遵循税收与经济实质相匹配的原则，合理规划境内外成员企业应履行的职能和承担的风险，确保企业在“走出去”之路上行稳致远。