税收政策精准有效 助力经济恢复向好

今年延续、优化、完善的税费优惠政策，具有范围广、力度大和落实快的特点，对助企纾困、稳定宏观经济起到重要的支持作用，有利于进一步稳预期、强信心，助力实现经济运行稳定向好。 税收支持政策作为积极财政政策的重要内容，是公平、直接、有效的惠企政策。今年以来，面对复杂严峻的内外环境，我国对税费支持政策进行了优化调整，加力提效纾解企业困难，助力经济恢复向好。 聚焦重点，精准施策 今年以来，为稳定市场预期，减轻企业、个人负担，促进企业转型升级，提升企业创新能力，我国既保持政策稳定性，延续、优化已有税收政策，又根据经济新的变化特点，出台完善了系列更具针对性的税收政策，不断提升政策效能。 小微企业税收优惠政策。今年以来，我国延续、优化、完善了一批阶段性税费优惠政策，精准有效支持企业特别是中小微企业纾困发展。一是对小微企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，同时对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上减半征收个人所得税；二是将小规模纳税人的增值税征收率降至1%；三是对月销售额10万元及以下小规模纳税人免征增值税；四是对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。在2022年约七成小微企业和个体工商户不需要缴纳税收的基础上，进一步加大中小微企业和个体工商户税费支持力度。 研发费用税前扣除政策。我国采取系列税收优惠政策，切实减轻企业税收负担，鼓励企业加大研发投入，增强企业的创新动力，助推创新驱动发展战略实施、现代化产业体系和创新型国家建设。一是我国将研发费用税前加计扣除比例提高至100%的政策作为制度性安排长期实施，从而有效增强了科技研发税收优惠的确定性。二是允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。加计抵减政策可以增加进项税额，从而减少增值税应纳税额，起到增值税减税政策效应。 其他项目税费优惠政策。一是为切实减轻居民家庭生育养育和赡养老人的支出负担，提升居民消费能力，更好保障和改善民生，我国推出了提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人个人所得税专项附加扣除标准，以及延续全年一次性奖金单独计税和换购住房个人所得税退税等优惠政策。二是为稳定资本市场、提振投资者信心，实施了减半征收证券交易印花税政策。三是为活跃市场，提振市场信心，继续实施生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，推出对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税等政策。 优惠范围广、力度大 今年延续、优化、完善的税费优惠政策坚持稳中求进、统筹兼顾、注重实效，对助企纾困、稳定宏观经济起到重要的支持作用，有利于进一步稳预期、强信心，助力实现经济运行稳定向好。10月18日，国家统计局公布的今年前三季度国民经济数据显示，国内生产总值同比增长5.2%，高技术产业投资动力强劲，新动能领域保持较快增长，商品消费、服务消费及居民消费支出保持回稳向好态势，就业形势、物价、外贸等方面也显现出积极变化，为实现全年发展目标打下了较好基础。 整体来看，今年延续、优化、完善的税费优惠政策具有范围广、力度大和落实快的特点。一是范围广，税费优惠政策涵盖国民经济几乎所有的行业，尤其是中小微企业、惠及各级各类企业及居民个人，创新型企业和低碳类企业成为政策的重要发力点。二是力度大，在去年新增减税降费及退税缓税缓费超过4.2万亿元基础上，仍然保持较大规模，以保持政策延续性。今年10月11日国家税务总局发布的数据显示，今年前8个月全国新增减税降费及退税缓费超过1.15万亿元。三是落实快，税务部门将税收政策不折不扣落实到位，并对新出台税费政策持续开展精准推送，确保各项税费政策贯彻到位、取得实效。 同时，今年延续、优化、完善的税费优惠政策针对性强。一是有针对性地实施系列税费优惠政策，采取增值税、企业所得税等多税种合力方式，更好地发挥税收优惠政策的效能，助力经营主体发展。二是有针对性地选择小微企业、个体工商户、科技创新企业和物流企业等重点对象为税收政策受益主体，同时大力支持民营企业发展，帮助抗风险能力弱的经营主体实现平稳发展，稳就业、保民生。 优化政策，提高针对性有效性 当前，在组合政策作用下，虽经济恢复向好的基础更为牢固，但结构性矛盾依然突出，仍要继续着力扩大内需，提振信心，增强内生动力，稳定社会预期，维护金融市场稳健运行，化解房地产企业违约风险等。为此，积极的税收政策既要加大力度，还要注重提高效能，充分释放政策效应。 税收政策加力。在用好现行政策基础上，找准发力方向、聚焦政策重点、加大支持力度。一是加大支持企业创新力度。将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除政策，创投企业个人合伙人选择按单一投资基金核算或按创投企业年度所得整体核算计算缴纳个人所得税政策，以及企业新购单位价值不超过500万元设备、器具一次性税前扣除和内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税政策，由短期税收优惠政策提升为长期制度性安排。二是加大化解市场风险力度。首先，在化解金融市场风险方面，加大银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债增值税、契税、印花税等税收优惠政策实施力度，以及上市公司股权激励税收优惠政策和证券交易印花税减税等政策力度，化解金融市场和资本市场风险。其次，在化解房地产市场风险方面，可考虑调整一级市场房地产企业土地增值税政策，以及二级市场房地产转让增值税、不动产交易契税政策，以降低房地产经营和交易成本，促进房地产市场平稳健康发展。 税收政策提效。保持政策连续性和稳定性，增强政策精准性和针对性，着力提升政策效能。一是聚焦政策重点。在普惠政策基础上加大对科技型企业研发投入、技术创新以及企业信息化、智能化、数字化升级政策支持，着力提高企业全要素生产率。二是保持政策稳定。着眼于完善国家治理体系长远目标，将短期政策性减税成果巩固并提升为长期性税法制度保障，构建有利于减轻经营主体税费负担的长效机制。三是提升政策效能。采取有力措施确保税费支持政策落地生效。进一步优化减税降费办理流程，规范高效便捷地为纳税人办理减税免税，力求减税降费政策红利以最快速度直达企业，更好地发挥税收优惠政策的效能。 （作者系上海财经大学公共政策与治理研究院院长、教授）