发挥税收职能作用 助推民间投资高质量发展

民营经济、民间投资是促进我国经济发展的重要力量。近年来，我国民间投资活力不断增强，为稳定投资增长、促进经济发展发挥了重要作用。但是，民间投资也面临投资方向不明、投融资渠道狭窄、部分项目准入门槛不合理等问题，民间投资增长承受较大压力。同时，我国部分地方财政收支压力日益加剧，促进民间投资对于有效防范化解地方债务风险具有积极意义。 税收作为国家筹集财政收入、调控经济和调节分配的重要工具，在鼓励和引导民间投资中发挥着重要作用，应进一步健全税收政策，营造良好的税收营商环境，促进民间投资回稳向好，推动民间投资实现高质量发展。 完善鼓励和引导民间投资的税收政策，推动民间投资健康发展 今年7月，国家发展改革委发布《关于进一步抓好抓实促进民间投资工作努力调动民间投资积极性的通知》，明确将在交通、水利、清洁能源、新型基础设施、先进制造业、现代设施农业等领域中，选择一批市场空间大、发展潜力强、符合国家重大战略和产业政策要求、有利于推动高质量发展的细分行业，鼓励民间资本积极参与。为支持国家鼓励类产业行业的民间投资，应相应完善配套税收优惠政策，加快推进水利、交通、城市管网等基础设施补短板，有序推进老旧小区改造，加快新兴产业、老旧设备更新等重点领域建设，加强养老、托育、教育、医疗卫生等公共服务领域民间投资等。 基础设施是民间投资的三大领域之一，应完善鼓励民间投资项目发行基础设施领域不动产投资信托基金（REITs）的税收政策，使REITs成为推动民间投资高质量发展的工具。为此，应严格执行国家关于REITs试点税收政策，对REITs设立前、设立阶段的相关资产交易或股权收购暂不确认企业所得税，允许递延纳税。同时，在试点基础上，进一步研究加快完善相关政策，一是当前试点基础设施REITs税收优惠仅涉及企业所得税，对于增值税、土地增值税等其他税种，应进一步明确政策着力点。二是当前试点基础设施REITs税收优惠环节仅在设立阶段，在运营阶段、退出阶段尚未出台优惠措施。而成熟REITs市场国家对分红、转让的税收优惠力度较大。例如，美国REITs收益的90%以上用于分红免征所得税，剩余部分缴纳企业所得税；如果投资机构持有REITs满5年则转让时产生的收入免征所得税。建议借鉴国外做法，适时出台相关优惠措施。三是目前试点进行公募的REITs范围限定在基础设施领域，应创造条件逐步拓展至其他领域，鼓励民间资本积极参与盘活国有企业存量资产，努力形成国有企业和民营企业的双赢局面。 加大对民营经济的税收扶持力度，增强民间投资内生动力 民营经济是国民经济的重要组成部分，是推动我国经济迈向高质量发展的重要力量。近年来，我国不断出台惠及民营经济的各项税费支持政策，推动民营经济高质量发展。 今年7月19日，中共中央、国务院印发了《关于促进民营经济发展壮大的意见》，针对民营企业的痛点难点提出系列政策举措。减税降费政策是助企纾困政策中最具含金量、经营主体受益最明显的政策，有助于夯实民间投资根基。一是建议保持税费优惠政策的连续性和稳定性，不搞“急刹车”或“急转弯”。对于确有必要延续的阶段性税费优惠政策，延长政策实施期限，稳定经营主体预期。例如对月销售额10万元以下的小规模纳税人免征增值税政策、小规模纳税人征收率由3%降至1%政策以及小型微利企业减征企业所得税政策延续执行至2027年底，可进一步增强小微企业和个体工商户获得感。二是税费优惠政策在服务国家重大战略、促进高质量发展等方面应加力提效，进一步激发经营主体创新活力，增强经营主体创新发展的信心。例如将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%，并作为制度性安排长期实施，有利于持续激发企业的创新活力。三是精准实施税费优惠政策推送，持续完善税费优惠政策直达快享机制，支持中小微经营主体渡过难关、持续发展，有利于增强民营企业再投资能力。 营造良好税收营商环境，稳定民间投资发展预期 营商环境不仅直接关系民间投资者的信心，也影响到民间投资者的投资回报和投资风险管控。今年8月6日，国家税务总局发布《关于接续推出和优化“便民办税春风行动”措施促进民营经济发展壮大服务高质量发展的通知》，重点围绕支持中小微企业和个体工商户发展，落实好新出台的系列减税降费政策，再推出和优化一批“便民办税春风行动”措施，助力民营经济发展壮大。 持续为民营企业营造稳定公平透明可预期的税收营商环境，应围绕优惠政策享受、便捷办税缴费、税收执法监管等综合施策，形成合力。一是进一步强化政策落实机制，凡是符合政策规定条件的，不折不扣地执行到位，确保纳税人及时足额享受税收优惠。对民间资本和国有资本享受税收优惠政策做到一视同仁，营造公平竞争的税收环境。二是开展好精细服务，进一步加大为民营企业纳税人提供优质服务的力度。事前，开展针对性宣传，精准辅导征管操作，让民营企业实现税收优惠政策的应享尽享；事中，提供“在线导办”和“问办协同”服务，及时跟踪政策落实、税费服务和规范执法情况，精准快速回应民营企业涉税需求；事后，及时分析研判政策带来的经济效应以及存在的薄弱环节和不足，并逐步完善政策和征管操作，助力民营企业“轻装上阵”。三是大力推行“非接触式”办税缴费模式。通过数字技术实现更便捷、高效、准确的办税缴费方式，提升税收准确性和透明度，降低民营企业的税收遵从成本，推动民营企业的数字化转型和技术改造。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所）