警惕灯具生产用黄金制品进项抵扣风险

近日，国家税务总局深圳市龙岗区税务局税收风险管理局将辖区内一家存在高涉税风险的LED灯具生产企业（以下简称A企业）移交稽查部门处理。 近期，龙岗区税务局税收风险管理局在日常行业风险分析中发现，部分LED灯具生产企业存在购进大量键合金丝，抵扣键合金丝进项的比例甚至占企业全部进项50%以上的异常情况。风控人员随即对辖区内抵扣相关黄金制品的灯具生产行业企业展开排查，同时向企业推送风险提示信息，辅导企业自查自纠。通过此举，风控部门目前已查补税款581万元，判断A企业存在比较高的涉税风险。 专项风险应对小组发现，A企业是一家LED灯具生产企业，在2019年至2021年期间抵扣键合金丝进项额达到其总进项额的65.27%，金额高达2.6亿元。 风控人员走访了解到，键合丝的组成主要包括金丝、铜丝、铝丝、银丝等，键合金丝在LED的封装中具有优良性能。但近年来国际金价高企，使用键合金丝的成本高，使用导电导热性能同样优异的银作为键合丝则成本相对低廉。A企业主要生产价格低廉的日常照明工具，不使用成本低的键合银丝，却使用成本高的键合金丝，不合常理。风控人员初步判断，A企业可能存在多抵扣键合金丝进项税额的情形。 由于黄金本身价值高，保值性强，税收政策上有特殊规定。《财政部 国家税务总局关于以贵金属和宝石为主要原材料的货物出口退税政策的通知》（财税〔2014〕98号）规定，出口企业和其他单位出口的货物，如果其原材料成本80%以上为本通知附件所列原材料的，应按照成本占比最高的原材料的增值税、消费税政策执行。这意味着，经过深加工的黄金制品，只要原材料成本在规定范围内，便能够享受出口退税政策。现实中，有的企业钻空子，虚开黄金制品发票骗取出口退税。 带着疑问，风控人员对A企业进行深入核查。在企业生产现场，风控人员看到98台焊线机，其中80%以上使用键合银丝生产，但未发现制作成品灯的材料配件。在查看企业存放键合金丝的仓库时，风控人员未见到领料单据等资料，却发现一些键合金丝的存放时间已经超过一年并过期。进一步比对分析，风控人员发现A企业的耗电量与其申报销售金额相背离，且其上网地址与多家企业相同，存在关联企业相互开票疑点。 核查结果表明，A企业明显存在抵扣键合金丝进项与其经营规模不匹配、实际生产需要材料占比与其取得进项比例构成不符的情形。对于这些疑点，A企业不能给出合理解释，也未能提供有力证据资料，龙岗区税务局按照规定将A企业移交稽查部门查处。 龙岗区税务局税收风险管理局局长黄慧结合此案核查发现的问题表示，黄金发票违法犯罪案件通常涉及变票虚开、洗票过票、配货配票、票货分离等多个环节，迷惑性大，但随着智慧税务建设不断深入，税务部门的税收监管越来越精准，制造复杂的交易流程也难逃法网。她提醒企业以案为鉴，遵纪守法，强化日常经营风险管控，规范发展。