提升市场预测能力，主动拥抱市场需求

企业作为涉税专业服务的主要需求方，当面临经济压力或经营策略调整时，可能会导致税务师行业的市场需求变化。中国注册税务师协会近期发布的《中国税务师行业发展研究报告（2024）》（以下简称《报告》）显示，与2023年同期相比，2024年全国36个地区有12个地区的税务师事务所服务企业户数有不同程度增加。其中，行业服务企业户数增加最多的是深圳市。中国注册税务师协会副会长兼秘书长郑江平表示，税务师事务所应加强对市场的研究与预测能力，根据市场动态和政策变化调整服务内容。 小企业完全有可能成长为大客户 税务师行业服务客户类型一般可划分为中小微企业、上市公司、央企、国企及其他企业。《报告》显示，2024年度，税务师事务所服务小微企业收入额占比37.37%；服务上市公司收入额占比5.89%；服务央企收入额占比5.76%；服务国企收入额占比12.85%。 信永中和（北京）税务师事务所合伙人孔令文分析，不同类型企业面临的税务难点不同，所需涉税专业服务内容、形式也存在不同。其中，中小微企业日常核算相对简单、适用税收政策较为集中，一般需要税务师事务所提供日常税务代理服务，协助企业合规进行纳税申报、账务处理等事项。不过，随着科技型和创新型中小企业快速发展，其面临的股权激励、知识产权等复杂涉税问题会随之增多，所需涉税专业服务范围将变得更广，不再局限于传统、简单的涉税事项。 “科技型中小微企业客户，未来都可能发展成为税务师事务所的大客户。”中国注册税务师协会副会长谢滨说，根据工信部的统计，我国已累计培育科技和创新型中小企业超过60万家，其中专精特新中小企业超14万家，专精特新“小巨人”企业达到1.76万家。谢滨认为，在这些科技型企业中，不乏具有高成长性和高估值的独角兽企业。作为税务师事务所，一定要用发展的眼光看客户，为客户的长期合规发展制定合适的税务服务方案，持续提升服务黏性。 “注重服务中小客户的同时，服务大企业的质量也要持续提升。”孔令文告诉记者，近年来，上市公司并购重组业务显著增加，拟上市公司数量也有所增长。在此背景下，上市公司各类重组事项和内部特殊业务（如公募或私募REITs发行等）涉税服务需求随之增加。同时，随着国务院国资委关于减少国企层级、规范国企参股等监管要求的落地，国企在税务合规方面的服务需求也会持续增多。这就需要税务师事务所与时俱进，在吃透监管要求的情况下，为大中型企业满足合规要求提供税务专业意见。 鉴证业务占比将会下降 根据《涉税专业服务管理办法（试行）》（国家税务总局令第58号）规定，涉税专业服务是指接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。 《报告》显示，2024年度税务师行业主要八项涉税专业服务业务中，服务企业户数占比较大的分别为：涉税鉴证85.14万户，占比55.12%；纳税申报代理20.85万户，占比13.5%；其他税务事项代理19.96万户，占比12.92%；一般税务咨询11.13万户，占比7.2%。从等级税务师事务所角度看，AAAAA级税务师事务所的业务类型以涉税鉴证服务为主，AAAA级税务师事务所纳税申报代理服务和其他涉税服务的数量较多。 “涉税鉴证服务市场认可度较高的主要原因，是企业对税务合规的需求大幅提升。”天津注册税务师协会副会长、立信税务师事务所（天津）董事长张连明分析，企业所得税汇算清缴鉴证服务等业务流程复杂、政策专业性强，企业为避免因政策理解偏差出现错误，选择聘请税务师事务所提供优质服务。 当前，涉税鉴证、纳税申报代理等传统业务仍是税务师事务所稳健发展的基础，随着数字化征管条件下税费征管“强基工程”的持续推进，日益严格的合规要求已经传导到企业，重视税务合规已经成为企业的普遍共识。安徽中锐税务师事务所董事长李锐告诉记者，未来，税务师事务所的主要业务，会逐渐转向涉税风险排查、税企争议解决、跨境税务服务等高端咨询业务。“人工智能方面的涉税服务产品，也可能迎来一个爆发期。”李锐说。 跨境税务服务处于快速发展阶段 商务部发布的数据显示，截至2025年底，中国在境外设立企业超5万家，遍布190个国家和地区，对外投资存量连续9年保持世界前三。2025年对外直接投资1743.8亿美元，比上年增长7.1%，稳居世界前列。企业在“走出去”的过程中，涉税服务也是必不可少的。 《报告》显示，2024年度共有18个省市61家税务师事务所为860户居民企业提供了跨境涉税服务。郑江平介绍，税务师行业目前为居民企业提供跨境涉税服务主要包括境外税收抵免、跨境投资税收安排、涉税尽职调查、IPO涉税审查、同期资料和转让定价国别报告准备等。 “当前，跨境税务服务领域正处于快速发展阶段。”郑江平告诉记者，部分税务师事务所积极引入国际专业数据库，帮助企业获取全面的国际税务信息，并持续跟踪“双支柱”等国际税改动态与热点，不定期组织税务研讨会，目的就是提升服务“走出去”企业的能力。