关于《国家税务总局关于发布启运港退（免）税管理办法(2018年12月28日修订)的公告》的解读

现就 《国家税务总局关于发布 启运港退（免）税管理办法 （ 2018年12月28日修订） 的公告》 （以下简称《公告》）有关内容解读如下： 一、《公告》出台背景 为进一步完善启运港退税政策，扩大政策成效，财政部、海关总署、国家税务总局联合制发了《 财政部 海关总署 税务总局关于完善启运港退税政策的通知 》（ 财税〔 2018〕5号 ，以下称《通知》）。为 贯彻 落实 《通知》 ， 税务总局对《启运港退（免）税管理办法》（ 国家税务总局公告 2014 年第 52号 发布，国家税务总局公告 2018年第31号修改 ）进行了调整完善，制发了 《公告》 。 二、《公告》主要内容解读 （一） 关于 出口企业适用 启运港退（免）税政策 须满足的条件 出口企业 适用启运港退（免）税政策 须满足以下条件 ： 一是 出口企业的 出口退（免）税分类管理类别为一类或二类， 海关的信用等级为一般信用企业或认证企业。 二是 出口企业出口适用退（免）税政策的货物，并且能够取得海关提供的启运港出口货物报关单电子信息。 三是 除本公告另有规定外， 出口货物自启运日 （以启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为准，下同） 起 2个月内办理结关核销手续 。 （二） 如何确定 适用启运港退（免）税政策的出口货物的退税率 适用启运港退（免）税政策的出口货物 ， 其退税率 的 执行时间以 启运港出口货物报关单电子信息 上注明的出口日期为准 。 （三 ） 出口企业 如何办理 启运港退（免）税 备案 为 减轻纳税人负担，简化出口退（免）税手续， 《公告》 第五条明确，出口企业无需单独申请启运港退（免）税备案 。 主管出口退税的税务机关 受理出口企业启运港退（免）税首次申报时，即视为出口企业完成启运港退（免）税备案。 （四 ） 出口企业如何办理启运港退（免）税申报 出口企业 应 自 启运日起 2个月 内 ， 凭 启运港出口货物报关单电子信息 及相关材料向 主管出口退税的税务机关 申报办理启运港退（免）税 。在申报启运港退（免）税时， 还 应注意 以下事项 ： 一是 出口企业 填报 申报明细表 时，应在 “退（免）税业务类型”栏内填写“QYGTS”标识。 二是 外贸企业应当使用单独的关联号 申报 启运港退（免）税 。 （ 五 ）税务部门如何审核办理启运港退（免）税业务 主管 出口 退税的税务机关应 结合 税务总局清分的企业海关信用等级信息，使用 启运港出口货物报关单信息（加启运港退税标识 ,以下 简 称 “启运数据”） ，审核办理 出口 企业 的 启运港退（免）税申报 ； 使用正常结关核销的报关单数据（ 加启运港退税标识 , 以下 简 称 “结关数据”）、海关撤销的报关单数据（以下 简 称 “撤销数据”）开展启运港退（免）税复核。 主管出口退税的税务机关 对 复核比对时发现 的 下列 异常情形，应分别进行处理： 一是 启运数据中出口货物的数量、单位、总价等项目与结关数据不一致的， 主管出口退税的税务机关 应按照结关数据对相应的已退（免）税款进行调整或追回 处理 。 二是 对于已 办理启运港退（免）税的出口货物，如涉及撤销数据的， 主管出口退税的税务机关 应根据规定调整或追回 相应的 已退（免）税款。 三是 除因不可抗力等规定情形外，自启运日起超过 2个月，未收到相关结关数据（以下 简 称 “到期未结关数据”）的， 主管出口退税的税务机关 应按规定追回已退（免）税款，出口企业的该笔出口业务不再适用启运港退（免）税政策。 （ 六 ）出口企业 自启运日起超过 2个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的 ，应当如何处理 出口企业自启运日起超过 2个月未办理结关核销手续或未申报启运港退（免）税的， 出口企业的该笔出口业务 不再适用启运港退（免）税政策 。 出口企业应改为使用正常结关核销的出口货物报关单电子信息及相关材料 ，按照规定 申报办理 出口 退（免）税。 但 对于 因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素，预计 2个月内无法办理结关核销手续的， 做 了例外规定。即 自启运日起 2个月内向 主管出口退税的税务机关 提出申请，经 主管出口退税的税务机关 同意后，暂不追回已退（免）税款。 主管出口退税的税务机关 如在启运日次年的退（免）税申报期限截止日前，仍未收到 上述货物对应的 结关数据 （以下 简 称 “次年未结关数据”） 的 ，则 应根据现行规定追回已退（免）税款。 出口企业的该笔出口业务 不再适用启运港退（免）税政策。 （ 七 ） 关于调整或追回 已 退（免）税款 的启运港出口货物的后续处理 对于 已 调整或 追回退（免）税款的到期 未结关数据和次年未结关数据， 如果后续又办理了 结关核销手续的，出口企业可凭 正常 结关数据及相关材料重新申报出口退（免）税， 主管出口退税的税务机关 依据 税务总局清分的 结关数据按照现行规定审核办理退（免）税。 对于 货物未运抵离境港不再 出口，海关撤销出口货物报关单的，出口企业应按照现行规定向 主管出口退税的税务机关 申请出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》， 主管出口退税的税务机关 在 出具 证明 时，应使用撤销数据进行审核比对 。出口企业 尚 未申报退（免）税的，不得再申报退（免）税；已申报办理退（免）税的，应补缴已退（免）税款。 （ 八 ） 启运港出口货物 报关单无纸化 后 的 申报要求 鉴于 2018年4月 10日 以后海关对实施启运港政策出口 的 货物，不再签发纸质报关单 。 因此 ， 出口企业 2018年4月10日（以海关出口报关单电子信息注明的出口日期为准）以后的启运港出口货物， 在申报启运港退（免）税时，无需提供纸质报关单。 三、 《公告》 施 行日期 《 公告 》自 201 9 年 1 月 1日 起 施 行。 启运港出口货物报关单电子信息上注明的出口日期为 2019 年 1月1日以后（含）的启运港退（免）税事项按本办法执行。