坚守税法底线 涵养合规生态

税收，作为国家参与国民收入分配的重要方式，是连接国家、经营主体与公民的重要纽带。从夏商周时期的“贡助彻”，到现代税制的不断完善，税收的形态随文明演进不断迭代。当前，有的经营主体仍存在“没有赚到钱就不用缴税”“企业生存压力大，缴了税就生存不下去”等错误认知，既影响了税收秩序，也制约了自身长远发展。树立正确纳税观念，增强税法遵从意识，既是推动企业健康发展的内在要求，也是营造公平竞争税收营商环境的重要支撑。 税收是文明进步的燃料，见证着人类社会的发展与演进。税收并非与生俱来，而是社会生产力发展到一定阶段的产物，其演变历程与文明进步同频共振。中国古代，从鲁国“初税亩”到隋唐租庸调制、清代摊丁入亩的税制革新，税收制度的完善成为社会秩序规范与文明程度提升的重要推动因素；西方社会，从间接税为主到直接税为主的税制转型，也推动着资本主义文明的发展。正如美国大法官霍姆斯所言，“税收是我们为文明社会付出的代价”。现代社会，完善的税收制度为教育普及、科技进步、文化传承提供了坚实财力支撑，成为文明演进不可或缺的动力源泉。 税收是国家治理的支柱保障，筑牢国家运行的坚实根基。马克思指出，“赋税是政府机器的经济基础”。国家的各项职能，从国防安全、公共安全到市场监管、社会治理，都离不开税收的支撑。我国现行税制体系包含18个税种，通过科学的税制设计，筹集财政收入，调节资源配置，促进公平正义。《中华人民共和国税收征收管理法》明确规定，税收的开征、停征必须依照法律的规定执行，这既规范了征税行为，也保障了国家治理的有序推进。没有税收，国家机器无法正常运转，公共服务无法有效供给，国家治理体系和治理能力现代化也无从谈起。 税收是民生福祉的主要源泉，彰显社会主义税收“取之于民、用之于民”的本质。税收的最终归宿是保障民生、改善民生，每一分税款都在转化为老百姓看得见、摸得着的民生福祉。从义务教育的免费普及、医疗保障体系的不断完善，到老旧小区改造、农村基础设施建设，都离不开税收的有力支撑。近年来，我国持续加大民生领域投入，推进基本公共服务均等化，背后正是税收收入的持续保障。经营主体依法纳税，本质上是在为自身发展创造良好的民生环境，为社会共同富裕贡献力量，而非所谓的“负担”。 税收是企业经营的基础成本，是合规经营的前提条件。当前，有的企业认为“没有赚到钱就不用缴税”“缴了税就生存不下去”，这种认知混淆了税收与经营利润的关系，忽视了税收的法定性与强制性。事实上，税收与水电、人工、厂房等支出一样，是企业经营必须承担的基础成本，无论企业是否盈利，只要发生应税行为，就应依法纳税。例如，增值税是针对销售商品和服务等增值额征收的，只要发生增值税法规定的应税交易，就需按规定计算缴纳增值税。同时，国家相机推出减税降费政策，对中小微企业、创新型企业和困难行业给予重点扶持，不断降低企业税负，助力企业纾困发展。企业唯有依法纳税，才能实现长远健康发展。 税收是公民应尽的法定义务，是每个公民的责任与担当。《中华人民共和国宪法》第五十六条明确规定，“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。这一规定将纳税义务上升到宪法层面，具有法定的强制性和适用的普遍性。经营主体的法定代表人和自然人投资者作为公民，不仅要自身履行纳税义务，更要带领企业自觉履行纳税义务。纳税不是可选择的“自愿行为”，而是必须履行的法律责任，任何偷税、骗税行为，都将受到法律的制裁。 （下转A2版） 法治公平是最好的营商环境，依法纳税是公平竞争的核心前提。良好的营商环境，离不开公平公正的税收法治环境。近年来，我国不断完善税收法律法规，推进税收法定进程，《中华人民共和国增值税法》等法律陆续出台，为涉税行为划定明确边界；同时，在税收执法中，税务部门不断增强统一性、确定性，保障了公平竞争。税务部门既坚持“执法必严、违法必惩”的刚性约束，严厉打击虚假申报、隐匿收入等违法行为，又推行“说理式执法”，体现执法的宽严相济、法理相融。此外，纳税信用等级评定机制的建立，彰显了“诚信者受益、失信者受限”的导向，推动形成合规经营的良好生态。 引导经营主体树立正确纳税观念，强化税法遵从意识，是一项长期而艰巨的任务。税务部门既要加强税法宣传，普及税收知识，让经营主体明白“依法纳税光荣、偷税漏税可耻”；也要完善税收服务，优化办税流程，落实税费优惠政策，让经营主体感受到税收的温度；更要强化税收监管，加大违法处罚力度，形成有效震慑。经营主体要主动坚守税法底线，自觉履行纳税义务，才能推动税收法治建设不断深化，营造法治公平、合规经营的良好氛围，为经济社会高质量发展注入持久动力。 （作者为中国政法大学教授、中国法学会财税法学研究会常务副秘书长）