关于《国家税务总局关于发布＜营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）＞的公告》的解读

一、发布《 营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行） 》（以下简称《办法》）的背景是什么？ 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 《 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税 〔2016〕 36号）印发的《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》明确了新纳入营改增试点行业的跨境免税政策，规范了此前已纳入试点的跨境服务范围。 为加强免税跨境应税行为的税收管理，便于纳税人办理跨境应税行为免税备案手续， 税务总局 根据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》和《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第49号，以下称《原办法》），在充分征求基层税务机关意见和部分纳税人意见的基础上，形成了《办法》。 二、与《原办法》相比，新发布的《办法》主要做了哪些方面的修订和完善？ 与《原办法》相比，《办法》进行了以下修订和完善： 一是结合营改增试点行业推进情况，在免税跨境应税行为类别中增加了新纳入试点的建筑服务、金融服务、生活服务等，并明确了上述应税行为享受跨境免税政策的具体内涵和执行口径。 二是 根据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》的规定，进一步规范、细化了此前已纳入营改增试点的跨境服务的免税 政策 执行口径。 三是 根据 《税收减免管理办法》 （ 国家税务总局公告2015年第43号 发布 ），进一步规范了跨境应税行为免税备案的流程，明晰了税企的责任义务。 四 是对于符合零税率政策 但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的 跨境应税行为，在免税管理上与零税率退（免）税管理办法相衔接，要求纳税人提供 放弃适用零税率选择免税的声明等免税备案材料。