韩国新税法修正案延续减税基调

近日，韩国政府将《2023年税法修正案》相关提案提交到国会审议。韩国副总理兼企划财政部部长秋庆镐解释称，该税法修正案将延续去年5月尹锡悦政府上台时强调的减税基调。据了解，此前，韩国政府召开了税制发展审议委员会会议，发布了《2023年税法修正案》提案。韩国政府以利用税收制度提高民间市场活力、稳定民生为基本方向，计划重点推进提高经济活力、恢复民生经济和应对未来发展等目标的实现。 激发经济活力 促进投资就业 为提高民间市场经济活力，韩国政府决定加强对投资和就业的支持。 首先，大幅提高对文化影像内容制作费用的法人税税额扣除率（文化影像内容制作费用×扣除率，计算得出的金额可从法人税税额中扣除），降低文化信息产业的税负，提升国际竞争力，促进相关产业的投资和就业。据了解，韩国现行中小企业税额扣除率为10%、中坚企业为7%、大企业为3%。根据修正案，从2024年1月开始，扣除率将调整为中小企业15%、中坚企业10%、大企业5%。此外，若影像制品在韩国国内产生较大的传播影响力，中小企业可再追加享受制作费用15%、中坚企业及大企业再追加享受制作费用10%的税额减免。修正案还包括新的税收特殊优惠政策，即如果中小型企业、中坚企业出资文化产业公司，投资制作影像内容，可享受投资金额3%的税额减免。 其次，生物医药相关技术和设施将纳入国家战略技术、产业化设施。对生物新药候选物质研发、制造技术等8项技术和生物新药制造设施等4项产业化设施，将适用设施投资25%～35%、研发支出30%～50%的税额减免优惠。此次税额减免优惠政策将从2023年下半年的研发支出及设施投资开始适用。 为引导出海企业回归国内，韩国计划扩大对归国企业的税收优惠力度，从现行的5年内全额减免、后续2年内减半征收所得税（以个体工商户为对象）、法人税，扩大到7年内全额减免、后续3年内减半征收。自2024年1月1日起，该政策将适用于在国内创业或新设、增设营业场所的企业。 同时，韩国也计划减轻家族产业继承的税负，将中小型、中坚企业继承家族产业时适用特例低税率（10%）的征税标准从“10亿韩元（1美元约合1353.4韩元）以上～60亿韩元以下”调整为“10亿韩元以上～300亿韩元以下”，并把赠与税分期缴纳的期限从5年延长到20年。 恢复民生经济 减轻纳税负担 韩国政府计划减轻平民阶层和中产阶层的税负，并继续加强对个体工商户、中小企业农渔民及农业的支持。 首先，提高长期住房抵押贷款利息偿还额所得税减免限额。当前购买标准市价在5亿韩元以下的住宅，根据还款期限、方式，将减免300万～1800万韩元的所得税。此次税法修正案计划将可享受税额减免的房价标准提高到6亿韩元，并将减免限额上调至600万～2000万韩元。加入住宅认购综合储蓄时，所得税减免限额也将从每年240万韩元增加到300万韩元。 其次，废除税率随物价上涨而提高的酒税（主要针对啤酒和米酒）“物价联动制”，实行酒税弹性税率制度。据悉，自2020年起，韩国酒税从以价格为基准征税的从价征收转变为以数量为基准的从量征收。与此同时，物价联动制度也开始实行，政府每年根据消费者物价指数调整税率。近年来，由于物价上涨，酒税税率也一直在调整。通过税法修正案后，啤酒的法定税率为每升885.7韩元，米酒为每升44.4韩元，必要时在法定税率的-30%～30%范围内适用弹性税率。 另外，为了减轻出租车经营者的负担，韩国新制定个人出租车用汽车增值税返还制度，并将出租车燃料个人消费税等减免以及对普通出租车运输经营者的增值税减免制度延长3年。 鼓励婚姻生育 改善育儿养老 在韩国出生率日渐低迷的情况下，为减轻新婚夫妇的经济负担，修正案新制定了结婚资金赠与税减免优惠。在结婚登记前后2年内（共4年），如果从父母、祖父母等直系亲属处得到赠与财产，税前除了5000万韩元（10年内）的基本扣除外，还将追加扣除1亿韩元。追加扣除额度的税收优惠政策将从2024年1月1日发生的赠与行为开始适用。另外，新郎、新娘如果在过去10年内没有被赠与财产，可以得到双方家庭各1.5亿韩元（共3亿韩元）的免税赠与财产作为结婚资金。 放宽子女奖励金发放标准，减轻低收入家庭的养育负担。将发放标准从家庭收入“4000万韩元以下”调整到“7000万韩元以下”。每个子女的奖励金发放金额将从最高80万韩元上调至最高100万韩元。根据新的发放标准，中产阶层也可以领取到子女奖励金，子女奖励金受益家庭将比去年的58万户增加近1倍，达到104万户。新的子女奖励金制度将从明年9月开始实施。据韩国企划财政部测算，随着子女奖励金发放范围的扩大，减税金额将达到每年5300亿韩元。 韩国企划财政部认为，6岁以下婴幼儿需要集中医疗服务，因此在此次税法修正案中完全废除了对婴幼儿（0～6岁）医疗费的税额减免限额，今后纳税人可以不受限制地享受全额税额减免。产后调理费的医疗费用税额减免优惠也将不再与收入水平挂钩。当前，韩国只有工资总额在7000万韩元以下的纳税人才能享受医疗费税额减免优惠（限额为每年200万韩元），但从明年开始优惠享受范围将扩大到所有纳税人。 此外，修正案还减轻了退休人员养老收入的税负。年金储蓄、退休年金等私人年金收入分离征税标准将从每年1200万韩元放宽到1500万韩元。韩国企划财政部称，这是自2013年以来，时隔10年再次上调私人年金收入分离征税标准，反映了在此期间物价上涨等经济环境的变化。据测算，年金储蓄等私人年金收入每月在125万韩元以下的退休者的税负最高将减少200万韩元左右。