“五化”管理 提升土地增值税管理水平

在土地增值税征收管理过程中，由于部分地区房地产行业税收征管机制不够健全、项目清算方式相对滞后、信息化技术运用不充分等原因，项目清算有时出现“单兵作战”“个别决断”的情况，带来项目长期未清算、税款未及时入库等征管难题。对此，湖南税务部门创新推出土地增值税“五化”管理模式，着力破解土地增值税征管难题。 找准制度建设薄弱点，推动税源管理专业化。针对基层单位房地产行业税收征管专业化水平偏低等问题，湖南税务部门优化行业管理机制，实行专业化集中管理，即市、县（区）局明确一个税务征收管理分局（科、所）负责房地产行业的税收管理；明确税源管理科（股）或税政科（股）负责土地增值税清算的组织协调和日常审核工作。针对土地增值税管理制度缺失等问题，出台《项目评估和计划管理制度》《大额成本发票费用复审复核制度》《土地增值税四项成本认定管理办法》等基础制度，研究完善《土地增值税征收管理指引》《土地增值税风险应对手册》等操作蓝本；同时，积极联合价格主管部门，借用中介机构力量，研究制作《房地产开发项目工程造价标准》，进一步提升土地增值税管理专业化水平。 找准监督管理疏漏点，推动日常监管动态化。土地增值税管理涵盖房地产开发项目从立项到注销的全生命周期，持续时间短则三五年，长则七八年甚至十几年，加之系统迭代升级、机构调整优化、人员岗位变动等因素，部分地区可能对房地产项目跟踪监管不到位。为此，国家税务总局湖南省税务局对房地产开发项目实施全过程动态管理，建立以“日常管理电子台账”为基础，覆盖项目立项到项目注销全环节、常态化、电子化、留痕化的监管体系。同时，督促各地集中时间、集中力量澄清当地房地产开发项目底数。各级税务部门运用电子台账，在真实、准确、全面摸清房地产开发项目状况的基础上，有序开展项目评估，及时制订清算计划。自5月31日金税三期系统上线土地增值税管理模块以来，湖南省已将9646个项目纳入电子台账，将150条报审规则嵌入电子台账，实现数据智能监控、逻辑自动勾稽、格式强制锁定、精准比对校验。基层局科室、分局（所）按月对项目状态、销售比例、清算成果等数据进行更新维护，省局可以从中直接调取、自动汇总，从而实现化繁为简、扁平监管。 找准权力运行风险点，推动项目清算团队化。之前部分地区的清算审核存在“单兵作战”的现象，这不仅制约着清算审核质效，还有可能造成廉政风险。为打破项目清算“单兵作战”“个别决断”的模式，湖南税务部门在省、市、县三级建立清算审核团队，按照“团队清算、岗责分离、分段审核”的任务处理方式开展清算审核工作。对年清算项目10个以上的县市区局，规定清算审核团队不得少于6人，并随机选派初审人员、随机确定被审项目。市级税务部门可根据各地清算任务实际，合理调配人员资源，实行跨区作战、交叉审核，聚力完成金额大、影响深、风险高等急难项目。省局可根据工作需要，成立临时清算审核团队对各地清算工作开展“回头看”。目前，湖南大部分市、县（区）局都建立了清算审核团队，部分市局进行了跨区域交叉审核的尝试。 找准税企争议关键点，推动三级审核规范化。土地增值税实行“先预征、后清算”的征管模式，须把房地产开发项目历时数年的利润（增值额）集中到清算审核环节来计算税款，容易出现清算审核风险多、争议大等问题。为此，湖南税务部门实行三级审核制度，初审由清算审核团队完成，负责全流程业务审核；二审由法制、税政、征管、风险等部门组成清算复审小组，对初审情况进行复核，并针对重大争议事项进行明确；三审由局长办公会集体研究，根据初审、复核意见对有关事项作出决定，形成最终清算审核结论。通过三个环节、三级把关，全面规范税务执法行为，切实防范执法和廉政风险。同时，对数额巨大、分歧严重的清算审核项目，创新开展提级审核。目前，全省大部分市、县（区）局实行了三级审核制度，部分市局开展了提级审核，制度运行顺畅、各级反响良好。 找准管理能力瓶颈点，推动业务培训实战化。土地增值税管理对业务能力要求较高，为此，湖南省税务局与国家税务总局税务干部学院（长沙）共建土地增值税智慧实训平台，运用全真案例、脱敏资料等，为全省土地增值税管理人员提供实战化培训。今年以来，累计有6个市局在智慧实训平台进行了实战化培训。同时，盘活现有土地增值税管理人才库，通过以案代训、以老带新、劳动竞赛、外出考察学习、邀请监管部门人员讲课等形式，全面提升管理人员综合能力。 （作者单位：国家税务总局湖南省税务局）