多措并举，强化民间借贷业务税收监管

■税案评析 本案是一起典型的自然人从事借款业务，利息收入未依法申报纳税的涉税违法案件。 以经营主体、自然人为主要参与方的民间资金借贷活动，具有频次多、金额大、较为隐蔽等特点。本案的违法特点和查办过程，为加强企业和自然人借贷行为税收监管、防止税款流失提供启示。 一是加大监管力度，及时识别借贷行为。针对民间借贷业务大多发生在企业间，以及企业与个人之间的特点，税务机关应通过召开企业辅导会、上门政策辅导等方式，为企业人员重点讲解和宣传相关税收法规政策。向企业管理人员表明，如果企业存在出借资金行为，在取得利息收入后应及时申报纳税；如果企业向个人借款，应在支付利息时及时履行代扣代缴义务，增强企业依法纳税意识。 同时，在“双随机”自查工作中，税务机关可要求企业自查“是否出借资金”，并告知企业，如曾有此类业务，相关利息收入应及时申报，若未按规定申报，将会受到处罚。通过辅导自查与他律结合的方式，督促企业及时申报资金借贷收入，依法缴纳税款。 此外，针对企业民间借款行为与高额利息费用支出“伴生”这一特点，税务机关可在汇算清缴、税收风险分析等工作中，加强企业往来账目和费用列支数据分析，如发现经营支出异常、其他应付款科目长期大额挂账等情况，可予以重点核查，以及时发现自然人或企业借贷线索，为后续征管追缴税款创造条件。 二是加强部门协作，凝聚监管合力。本案中，检查组从法院调取涉案人员诉讼纠纷的案卷和判决书等资料，获得涉案人员从事借贷业务获取大量收入的切实证据，从而有力地推动了案件的查办工作。 因此，税务机关应与法院等司法机构携手构建税费征缴协作机制，以加强民间借贷活动税收监管。协作机制建立后，法院在审理民间借贷相关案件时，可及时向税务机关通报信息，税务机关可迅速介入采取监管措施。在案件审理过程中，法院亦可明确告知案件当事人获得利息收入后有缴纳税费义务，并协助税务机关开展税费征缴工作，以确保相关税费不流失。