金砖组织6个“新伙伴”税制概览

近期，金砖国家组织迎来了沙特阿拉伯、埃及、阿联酋、阿根廷、伊朗和埃塞俄比亚6个新成员，下面一起来了解六国税制概况。 企业所得税 沙特阿拉伯。该国不区分企业所得税与个人所得税，对企业利润、个人所得、股息及资本利得等收入统一课税。所得税纳税人包括：股东中有非沙特籍或非海湾阿拉伯国家合作委员会成员国公民的居民企业；在沙特从事商业活动的非沙特籍自然人；通过常设机构在沙特从事商业活动的非居民企业；取得来源于沙特境内其他收入的非居民企业或非自然人居民；从事天然气投资的自然人或企业；从事石油能源生产的自然人或企业。居民企业、非沙特籍的自然人居民及通过常设机构从事商业活动的非居民企业或非自然人居民适用所得税税率为20%；从事天然气投资的纳税人适用税率为20%；从事石油和碳氢化合物生产的纳税人适用税率为50%、65%、75%、85%四档，具体视投资额而定。 埃及。标准税率为22.5%，但苏伊士管理局、石油总公司、中央银行适用税率为40%；石油天然气勘探、开采、加工企业适用税率为40.55%。优惠政策包括：企业首次使用或购买的用于生产的机器设备，可在先扣除该资产成本的30%后再进行折旧；居民企业从埃及证券交易所上市企业取得的股息红利等享受免税；从事土地复垦和林业种植的企业取得的收入，从事畜牧业、渔业、家禽养殖和蜂蜜生产取得的收入，自生产活动开始之日起10年内享受免税。近年来，埃及政府大力推进发票电子化，纳税人须提供电子发票或电子收据，方能进行税前扣除。 阿联酋。年应税所得超过37.5万迪拉姆（约合75万元人民币）的企业，须缴纳9%的联邦企业所得税。全球总收入超过7.5亿欧元（约合58亿元人民币）的大型跨国企业，适用15%的税率。从事自然资源开采的企业在各酋长国层面缴税，按照其年应税所得适用0、10%、20%、30%、40%、55%的累进税率。法人团体可通过与各酋长国签订协议享受企业所得税免税待遇。在自贸区设立的企业通常有资格享受15年—50年的免税期。 阿根廷。居民企业适用累进税率，年应税所得不超过500万比索（约合10.44万元人民币）的部分适用税率为25%，年应税所得超过500万比索不足5000万比索的部分适用税率为30%，年应税所得超过5000万比索的部分适用税率为35%。非居民企业最高适用税率为35%。对国际组织或外国公共机构在特定条件下发放发展贷款取得的利息收入等予以免税。 伊朗。标准税率为25%，证券交易所和商品交易所上市企业适用税率为22.5%，股票在场外交易市场流通的企业适用税率为23.5%，在伊朗境内从事与建筑或技术相关业务适用税率为12%，境内外航运企业在伊朗的货运和客运收入适用税率为5%，不动产转让、无形资产转让所得适用税率分别为5%和2%。 埃塞俄比亚。任何在埃塞俄比亚境内取得收入的企业均需缴纳所得税。所得税纳税人分为3类，A类为机构（非自然人）或年净收入为100万比尔（约合13万元人民币）及以上的自然人，B类为年净收入高于50万比尔但低于100万比尔的自然人，C类为年净收入低于50万比尔的自然人。应税所得分为5类，A类为雇佣所得、B类为建筑物租赁所得、C类为营业所得、D类为其他所得、E类为免税所得。不同应税所得类型适用不同的税率，标准税率为30%，不动产转让所得适用税率为15%，采矿业和石油开采业适用税率为25%。 个人所得税 埃及。居民个人须就工资薪金、经营所得、非商业性所得及来自房地产的收入进行申报纳税。根据收入级距分别适用0、2.5%、10%、15%、20%、22.5%、25%的累进税率。此外，对于埃及居民企业向居民个人分配的股息，应按10%的税率征税，若该企业在埃及证券交易所上市，税率降至5%。 阿联酋。通常对个人收入不予征税，但不动产转让所得应按照售价计征不动产税，不同辖区的税率不尽相同。 阿根廷。居民个人根据其年应税所得按照5%~35%的累进税率纳税，而资本利得、固定资产转让收益和股票转让收益等适用15%的税率。在计算工资薪金应税所得时，可扣除健康保险、医疗保险及亲属的丧葬费等。个人所得税免征额为70.0875万比索。在阿根廷临时工作并停留不超过6个月的外国人适用税率为24.5%。 伊朗。伊朗籍个人就全球所得缴纳个人所得税，非伊朗籍个人仅需对来源于伊朗境内的收入纳税。工资薪金免征额为6.72亿里亚尔（约合13.44万元人民币），并实行0%~30%的累进税率。在欠发达地区工作的雇员，减按工资薪金50%纳税，在自由贸易区取得的收入不用纳税。 埃塞俄比亚。居民个人就全球所得申报纳税，非居民个人仅就来源于埃塞俄比亚境内的收入纳税。应税所得分为5类，有的采用累进税率，有的采取比例税率。 增值税和消费税 沙特阿拉伯。增值税标准税率为15%，凡过去12个月内或未来12个月里预计的应税销售总额超过37.5万里亚尔（约合72.98万元人民币）的企业，须强制办理增值税登记，进行纳税申报。企业向非海湾阿拉伯国家合作委员会目的地出口货物或提供服务适用零税率。消费税征税范围包括烟草及衍生制品、电子烟及液体、能量饮料、碳酸饮料、加糖饮料，前3类商品的适用税率为100%，后两类为50%。 埃及。增值税标准税率为14%，企业在当地市场进口或购买机械设备，并专门用于制造货物或提供服务的，可享受5%的优惠税率，免税项目包含金融服务、药物和放射物等。同时，对烟草和特定酒精饮料征收消费税。 阿联酋。除规定的免税或零税率政策外，对于任何形式的货物和服务或是进口货物和服务，均征收税率为5%的增值税。消费税税率根据货物和服务类型不同，出口货物免征消费税。 阿根廷。增值税标准税率为21%，电信服务适用税率为27%（无线电广播公司或新闻机构提供的服务除外），天然气和电力行业适用税率为27%（公共电力除外），供水和污水处理服务适用税率为27%，土壤整治和农业活动等适用10.5%的低税率。消费税征税范围包括：烟草及衍生制品、红酒、软饮料、酒精饮料、汽油、润滑油、手机服务、保险费、汽车轮胎、香水、珠宝等，税率因商品种类而异。 伊朗。增值税标准税率为9%（其中包括3%的市政消费税），特殊消费品实行特殊税率。伊朗没有单独的消费税。 埃塞俄比亚。增值税税率分为标准税率15%和零税率两档。年营业额达到7000万比尔的纳税人按月申报纳税，年营业额低于该标准的纳税人按季申报纳税，符合条件的商业租赁机构免税。此外，对国内生产的或进口的部分货物按种类征收消费税，税率10%~100%不等。 特色税种 沙特阿拉伯。一是卡扎特税，只针对沙特籍纳税人征收，意在从富人手中拿出一部分钱来补贴穷人，通过这种方式使富人的财富得到宗教层面上的“净化”。二是人头税，在沙特经营的外国企业须每月为每名外籍雇员缴纳800里亚尔的劳动许可费，外籍雇员还需为其在沙特的家属缴纳每人每月400里亚尔的费用。 埃及。对水泥工业使用的黏土按吨征收开发税。对个人进入剧院、影院、游乐场等场所的消费行为征收娱乐中心税。 阿联酋。伊斯兰教规定，凡有合法收入的穆斯林家庭，须拿出一定的收入用于赈济穷人，此为“天课”，又被称为“济贫税”。“天课”不由政府征收，而是由天课基金会强制征收。此外，大多数阿联酋酒店需按照酒店服务及娱乐服务价值的一部分缴纳酒店税。 阿根廷。对企业和个人经常账户的借方和贷方及现金流动或支付行为征收金融交易税，整个纳税过程不需要进行纳税申报，在交易发生时，金融机构会自动计算并扣缴税款。 伊朗。自然人或法人须就中奖或其他方式取得的现金或非现金收入缴纳偶然所得税。 埃塞俄比亚。对房屋租赁所得征收租赁税，企业租赁房屋所得适用税率为30%，个人租赁房屋所得适用10%~35%的累进税率。 （作者单位：国家税务总局湖南省税务局、邵阳市税务局、浏阳市税务局）