运用“两库一单” 提升审核质量

今年8月，在安徽省铜陵市数据共享应用优秀案例评选活动中，国家税务总局铜陵市税务局《利用大数据提升土地增值税清算审核质量》案例获评2023年度铜陵市数据共享应用优秀案例。 据铜陵市税务局副局长王金刚介绍，2022年以来，该局与市数据资源管理局等部门加强合作，通过挖掘第三方数据，建立清算项目基础数据库、风险疑点库、风险疑点告知单“两库一单”工作机制，能够快速识别出清算项目风险点。尤其是房地产开发项目，开发周期长、专业化程度高、外部数据复杂，给土地增值税清算审核带来一定挑战。“两库一单”工作机制进一步提升了土地增值税清算审核工作的质效。 在土地增值税清算审核前，该局通过核查企业报送的资料和税收大数据进行筛查，查找风险疑点形成告知单，一次性告知给企业，并辅导企业进行土地增值税清算申报。 在清算审核中，该局依托安徽省大数据平台铜陵子平台，获取住建、自然资源、财政等部门土地出（转）让、规划、施工、销售备案、缴纳设施配套费等涉税费信息，同时采集房地产行业专业网站相关数据，建立清算项目基础数据库；结合企业自行申报的信息，为企业完成智能“画像”，将企业情况和清算项目基础数据库进行匹配计算，再次筛查风险疑点，建立风险疑点库。随后，清算审核小组通过实地核查、约谈企业负责人等方式，逐一排查疑点信息。 在清算审核后，对于属于政策理解偏差的情形，该局按照规定进行特别纳税调整；对有涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税或者其他需要立案查处的税收违法行为的，终止清算审核，并按规定程序移交稽查部门处理。 与此同时，铜陵市税务局与市住建部门共享商品房房源信息数据，查询土地增值税清算项目面积，并与企业报送的清算面积表进行比对，及时核对企业报送的资料是否真实，是否有漏报瞒报隐瞒销售等情况。 前不久，铜陵市铜官区税务局清算审核小组在对一个工程项目进行土地增值税清算时，通过清算项目基础数据库发现有一笔土地出让收入存在疑点。该局通过与财政部门交换数据，了解到该企业从财政部门取得2.5亿元土地出让金返还收入，本应专项用于该项目征迁和基础设施建设，但该笔资金被分批拨付至某箱包集团有限公司（该企业控股关联方）账户。清算审核小组认定该笔返还收入应在土地增值税清算中冲减土地成本。据此测算，该项目企业应补缴土地增值税2002万元。同时，结合该企业资金困难的实际情况，对其进行提示提醒，引导其制定清欠计划，督促企业及时缴纳税款和滞纳金。 在土地增值税清算中，铜陵市税务部门还借助来自行业专业网站的数据，对清算项目成本进行核实，也取得了良好成效。在一次土地增值税清算审核案头分析中，枞阳县税务局清算审核工作组发现某开发项目清算报告的基础设施费中的绿化工程成本异常，其绿化支出远高于同期同类房地产开发项目的正常水平。 针对以上疑点，清算审核工作组人员在全面掌握绿化类型和绿化面积的基础上，通过苗木网络大数据行业门户网站——中国苗木网查询本地区同等条件（如高度、米径、冠幅等）苗木的价格，最终确认该企业虚开发票285.7万元，存在多列开发成本的事实。随后，清算审核工作组按程序将该案件移交稽查部门，最终该企业依法补缴税款并被处以0.5倍罚款。 今年1月至8月，铜陵市税务局已完成13个项目的土地增值税清算审核工作，累计调增土地增值税的增值额1.6亿元，调减土地增值税退税金额579.9万元，入库税款2631万元，单个项目审核平均用时从原来的90日缩短至50日。 “铜陵市税务部门将持续完善‘两库一单’工作机制，编写土地增值税清算审核要点，组建土地增值税清算人才库，开展清算审核优秀案例评选，不断提升土地增值税清算质效。”铜陵市税务局党委书记、局长赵勇说。