优惠政策密集出台，税费“红包”怎么接？

自今年8月1日—9月14日，短短一个多月时间，税务总局联合财政部等有关部门，围绕延续、优化、完善税费优惠政策，密集出台了一系列政策文件，数量多、频率高、节奏快，涉及企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税、资源税等多个税种，既有惠及广大民众与企业的普惠性政策，又有针对特定对象的优惠政策；既有延续性政策，又有优化、完善的新政策。如何准确理解并运用好这些税费政策，考验着企业的税务能力。 最近这段时间，国家陆续出台一系列延续、优化、完善的税费优惠政策。从记者采访的情况看，部分纳税人在感到振奋的同时，也有些“应接不暇”，不知道如何更高效地了解和掌握政策内容，如何更顺畅地拆好和用好税惠“红包”。对此，安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华表示，税费优惠政策密集出台，在为企业送上利好的同时，也考验着企业的税务能力。 打开“网兜” 优惠红包“捞”进来 针对税费政策的密集出台，企业首先要做的一件事情，就是迅速而准确地判断具体哪些政策与自己有关。多位业内专家表示，面对税费“红包”，企业应准备好一个“网兜”，把与自己有关的税费优惠政策“捞”进来。而“捞”的关键，就是对密集出台的税费政策进行准确、快速的梳理。 “通过对近期出台的一系列税费优惠政策文件进行梳理，我们发现其中有12项与我们银行密切相关。”平安银行股份有限公司副行长兼首席财务官项有志告诉记者，针对这12项政策，平安银行的税务团队通过详细分析作了区分：其中11项政策是延续性优惠政策，比如《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）、《财政部 税务总局关于延续实施上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第25号）、《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）等；1项政策是优化完善的新政策，即《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）。 国家税务总局淄博市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）主任张静表示，在快速判断一项具体的税收优惠政策是否与自己相关时，企业要看政策与自身所处行业及经营业务是否相关，是否满足政策适用的前提条件。与此同时，具有普惠性质的税收支持政策，也是关注的重点。特别是为居民大众减轻税负、支持技术研发创新方面的政策，由于直接关系到企业的人才、技术等发展要素，应予以重点关注。“快速找到与自己相关的政策，就可以明确政策学习的方向，抓住后续政策学习与适用的重点。”张静说。 安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华表示，对于与自身相关的税收政策，企业应进一步判断其具体属于延续性政策、优化性政策还是全新政策。如果是延续性和优化性政策，应将其变化点作为政策学习的重点，详细对比原来的政策，看出现了哪些变化，分析这些变化有哪些影响；如果是全新的政策，则应重点把握政策适用的具体条件、时间、实操细节等要求，着重防控适用过程中可能潜在的风险。同时，在具体学习税收政策的过程中，如果内容较多，应该分出轻重缓急，有序学习。“比如，增值税政策直接关系到企业的相关交易和上下游合作伙伴，相比企业所得税政策通常更具紧迫性，可以优先加以学习和研究。”沈瑛华说。 对于企业特别是涉及多个税种的企业而言，密集出台的一系列税费政策，可能会对其核算方式、业务模式等带来多方面影响。因此，在高效地掌握政策内容要点基础上，企业还需要做的一个重要工作，就是分析后续适用政策时会涉及企业内部的哪些部门，让这些部门形成紧密协作，提前做好政策适用的准备。毕马威中国税务合伙人冯治国表示，企业的财税团队要加强与业务团队的沟通，在共同把握一系列税费政策影响的基础上，及时对相关业务的开展方式、发票开具、会计及税务处理、信息化系统更新等作出针对性调整改进，从而确保高效顺畅地享受税费红利。 打造“团队” 围绕重点“拆”起来 对于企业来说，合规适用税收政策是个“系统工程”。其中最关键的一点，就是要打造一支过硬的财税工作团队。“专业的财税团队往往是企业将一系列税收政策落到实处的关键。”毕马威中国税务合伙人冯治国说。 根据冯治国的观察，面对税收新政密集发布的情况，如果企业专业财税人员不足，往往容易手忙脚乱。相比较而言，建立了专业财税团队的企业，特别是专门设置了税收政策研究岗位的企业，则能够比较从容地应对密集出台的一系列税收政策，有条不紊地展开政策研究及企业内部政策培训，确保政策平稳落地。在此基础上，如果企业建立了完善的涉税管理制度，则能在短时间内调动企业内部相关部门积极参与税收政策的落地。 平安银行副行长兼首席财务官项有志向记者介绍，平安银行总行专门设立了税务管理室，各分行设置了税务专岗，形成了一支专业化的税务人才梯队。这支专业队伍不仅按照税种进行分工协作，而且实行“AB角”管理，确保无论哪一税种有新政策出台，都能第一时间展开跟踪研究。与此同时，平安银行总行制定了全流程闭环的涉税管理机制，由专人分析汇总各项新政策的要点及变化点后，分发给各分行、各税种的相关人员进行检视对照，确保全行始终按统一的标准和规范准确地进行税务处理。 8月21日，财政部、税务总局联合发布《关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号，以下简称35号公告）。平安银行税务团队迅速对该公告进行研究，发现35号公告在延续以往政策优惠的同时，也有新的变化点，即35号公告第一条明确，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。选择这一办法的纳税人，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 “针对这一变化点，我们在研究后迅速向各分行发出了统一的操作规范，确保在合规的基础上畅享红利。”项有志说，操作规范的要点主要包括两方面：一是对于在抵入环节已抵扣进项税额的抵债资产，要在处置时优先选择一般纳税人作为买方；如果买方为小规模纳税人，要测算按一般计税方法计税和按35号公告规定计税的差异，择优选择计税方式。二是对于未抵扣进项税额的抵债资产，除适用按5%征税率简易计税的政策外，均以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，按9%税率计算缴纳增值税。“如果税务团队不够专业，对税费政策的关键细节和政策逻辑可能就会把握不准。”项有志说。 设置“参数” 调整接口“留”出来 记者在采访中了解到，税费政策高频、密集发布的情况虽然不多，但有一定的规律可循。对于涉及多项税费业务的企业而言，倘若能在把握相关规律的基础上，提前进行预测研判并做好相应准备，则可以更加从容不迫地掌握政策、更加高效地畅享税惠。平安银行在税务数字化管理相关系统中提前设置“政策有效期”参数的做法，就很有前瞻性。 平安银行副行长兼首席财务官项有志告诉记者，根据岁末年初常有多项延续性政策出台的规律，平安银行往往会提前制定好政策延续或变化的预案，在政策研究、业务流程再造、系统升级等方面妥善做好准备。比如，企业根据以往经验，对税务数字化管理相关系统提前设置了“政策有效期”参数。今年8月1日，财政部、税务总局发布《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第16号）后，平安银行根据预案立即启动内部审批流程，第二天就在系统中完成政策有效期延长至2027年12月31日的修改。“基于业、财、税的有效融合，税务数字化管理相关系统中‘政策有效期’这一个参数的变动，会自动传导至下游各个贷款业务系统，各系统能够自动延续适用优惠政策，从而助力释放更多信贷资源支持小微企业和实体经济发展。”项有志说。 安永大中华区税收政策主管合伙人沈瑛华表示，税收优惠政策是国家通过税收杠杆调节资源配置、促使达成相应发展目标的重要手段。从税收的这一作用及以往年度的情况看，每当国家举行重要会议特别是经济发展方面的重要会议后，如中央经济工作会议、全国两会、国务院常务会议等，往往会迎来税费新政出台的“高峰期”。从时间角度看，岁末年初、年中等时间节点，则会成为税费新政策密集出台的时期。“基于此，相关企业有必要密切关注国家的重要会议，善于根据会议中的重要涉税信息做出研判分析，提前做好学习政策、适用政策的准备。”沈瑛华说。 电连技术股份有限公司财务人员梁惠妮对此深有感触。她表示，8月初以来密集出台的一系列延续、优化、完善的税费优惠政策，实际上此前已“有迹可循”——7月24日中共中央政治局召开会议指出，要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，延续、优化、完善并落实好减税降费政策；7月31日召开的国务院常务会议，对涉及小微企业和个体工商户的10项税费优惠政策进行部署安排，在优化完善并加大支持力度的基础上，将4项阶段性政策统一延续实施至2027年底。 “通过及时学习会议精神，我们得到了多项税费优惠政策即将密集出台的清晰‘信号’。”梁惠妮说，基于此，他们提前进行准备，一方面安排财税人员组成政策监测小组，密切关注国家税务总局官方网站、微信公众号等，及时追踪新政策，快速整理政策要点并在企业内部传达；另一方面则加强与企业业务部门人员的沟通，提前制定政策分析与培训计划，从多角度快速分析各项新政策的潜在影响，从而为高效掌握政策、充分享受税惠打下了坚实基础。