日本消费税合规发票留存制度即将生效

近期，日本国税厅宣布，自2023年10月1日起，针对日本消费税的合规发票留存制度将正式生效。合规发票制度即凭合规发票作为消费税的进项税额抵扣的合法凭证，合规发票仅有合规发票发行经营者能够开具。为了成为合规发票发行经营者，企业必须提交消费税注册申请书，获得消费税注册号。 日本的消费税属于多环节一般消费税，以国内销售商品、提供服务的各环节增值额作为课税对象，按固定税率征收，具有增值税性质。日本的消费税制度是从1989年开始实施的，自2019年起标准税率为10%。 消费税合规发票留存制度生效后，具有企业采购需求的买家购买商品和服务后，可通过卖家提供的消费税发票进行消费税进项抵扣。 消费税合规发票留存制度，会促进线上消费的消费税抵扣更加合规，新政对跨境电商也将产生影响。不论线上或是线下，卖家在倒数第二个纳税年度的应税销售额超过1000万日元（1美元约合146日元），或在倒数第二个纳税年度应税销售额不超过1000万日元但在上一个纳税年度上半年的应税销售额超过1000万日元，或注册资本达到1000万日元，符合上述任一条件的卖家有义务进行消费税注册，并按规定缴税，其他卖家可以选择自愿进行消费税注册。如果符合条件但不进行消费税注册，卖家就不能开具可抵扣的消费税合规发票。 10月1日之前，有消费税抵扣需求的买家，即使其购买发票上没有显示消费税注册号，也可以进行消费税进项抵扣。但从10月1日开始，买家需要提供带有卖家消费税注册号的合规发票，才可以申请消费税进项抵扣。此外，作为过渡期措施，如果买家不能取得合规发票，2023年10月—2026年9月，允许抵扣80%的进项；2026年10月—2029年9月，允许抵扣50%的进项。