靠前一步 为跨境经营提供税收便利

日前，在厦门海沧港，载着龙合智能装备制造有限公司160个货叉架配件的货柜吊装上船出海。望着离港的货船，企业一位高管感叹道：“多亏税务部门协调海关帮助解决了商品代码调整导致的问题，发货没耽误。” 据商务部统计，截至2022年底，我国境外中资企业数量已达到4.6万家，分布在190个国家和地区，对外直接投资存量达到2.8万亿美元，境外企业中方员工超过150万人。 跨境经营涉及税收，各国税收规定不同，经营主体往往面对复杂的涉税事项和问题。为帮助经营主体“走出去”“引进来”，税务部门近期采取一系列深化跨境经营税收法律服务措施：从优化“一带一路”相关税收政策资讯服务到持续更新“走出去”纳税人投资税收指南，从帮助“走出去”民营企业防范税务风险到深化运用国际税收法律工具，更大力度地帮助民营企业等纳税人解决跨境涉税争议，提高跨境经营的税收确定性。 送政策编指引，让纳税人对跨境经营知规定防风险 国家税务总局近期推出的“便民办税春风行动”措施中增加了系列深化跨境经营税收法律服务的内容。 “为方便我国纳税人到巴林、沙特阿拉伯和吉尔吉斯斯坦投资，我们编写了中国居民赴这几个国家的投资税收指南，内容包括这些国家的经济发展情况、税收制度、特别纳税调整政策，以及在这些国家投资存在的税收风险、中国与这些国家的税收协定及相互协商程序等。”陕西省税务局国际税收管理处负责人说，在税务总局网站就能看到。 记者登录税务总局网站，在首页便看到“税收服务‘一带一路’”专栏。点开查看，里面不仅有100多个国别（地区）投资税收指南，还有我国已签订的多边税收条约、避免双重征税协定，以及旨在协助我国“走出去”纳税人规避税收风险的最新版“走出去”税收指引。 前不久，广东省税务局在横琴粤澳深度合作区举办葡语国家及地区投资税收锦囊发布活动，发布由葡语国家及地区税收合作办公室编撰的中国居民赴葡萄牙、莫桑比克、佛得角3个葡语国家投资税收锦囊。 “锦囊涵盖在这些国家投资经营中需要了解的税收问题，能够帮助纳税人有效防范和应对税收风险。”横琴粤澳深度合作区税务局局长袁红兵表示。“为促进中医药国际化，我们将组织佛得角传统医药论坛等多项活动，税务部门就涉税事宜为我们提供政策辅导，加上葡语办发布税收锦囊，我们‘走出去’心里更有底了。”粤澳合作中医药科技产业园财务负责人谢智说。 作为领先的开发者增长平台，广州诗悦网络科技有限公司和汇量科技有限公司积极“出海”。为支持这两家科技企业“走出去”，广州税务部门在为企业送去《“走出去”税收指引》及“国别指南二维码”等政策指引的基础上，通过举办“走出去”税务沙龙，为企业提供有针对性的税务指导。 “我们在‘走出去’过程中遇到多种复杂税务问题，面临很多税务风险，税务部门为我们讲政策排风险，提供重要帮助。”诗悦网络科技有关负责人说。汇量科技有关负责人感受相同：“在企业进行海外收购和上市过程中，广州税务部门提供大量税收法律政策辅导，企业实现海外收购和上市，税务部门功不可没。” “从我们开始部署国外投资项目到境外分公司投入运营，遇到涉税问题，税务部门随时解答，帮了我们大忙。”大连今冈船务工程有限公司财务负责人邵女士说。 大连市旅顺口区税务局为助推企业“走出去”，向纳税人发送“一带一路”政策、《“走出去”税收指引》等税法资料，组建国际税收专家团队响应企业的涉税诉求。近日，北京同仁堂健康（大连）海洋食品有限公司收到旅顺口区税务局发送的“企业在境外缴纳的税款，可以在国内享受抵免政策”“企业如遇国际税收争议或者不公平税收待遇，可联系国内主管税务部门进行咨询解决”等提示。企业财务负责人夏红梅说，企业在海外设有分公司，由于对投资国税制不熟悉，遇到很多涉税问题，国际税收专家团队及时辅导，帮助企业逐一解决了问题。 服务企业“走出去”，青岛市即墨区税务局不仅送税收政策，也注意防控企业的涉税风险。近日，青岛一家在泰国、中国香港、美国均有投资的高新技术企业因此“化险为夷”。 该企业泰国子公司主营轮胎生产销售，另两家子公司主营贸易，盈利能力都比较好。即墨区税务局梳理“走出去”企业情况时注意到，该企业泰国子公司折合12亿元人民币的利润一直未分配。经询问，企业告知近期分配有关利润。税务人员确定，根据规定该企业可在有关利润分配后在国内进行所得税税额饶让抵免，抵免额约1800万元人民币，遂结合泰国税制向企业讲解企业境外所得税收抵免规定、税收抵免操作指南等。“感谢税务人员靠前服务，帮我们及时办理税收抵免。”该企业财务人员说。 福建省上杭县税务局以《中国税收居民身份证明》（以下简称《证明》）为切入点，多举措支持企业“走出去”：向企业讲解《证明》的性质、如何开具、存在风险等，让纳税人了解《证明》在享受税收协定优惠待遇和降低东道国税负方面的作用；通过“网上提交资料、内部流程运转、邮寄证明到家”的一站式办理模式，使《证明》全程网上办；提前帮助“走出去”企业规范境外所得涉税申报事项，使其充分适用税收抵免政策；在企业所得税汇算清缴期间，将企业境外所得填报数据与《证明》开具信息作比对，辅导数据异常企业更正申报。 例如，紫金矿业在多个国家有投资项目，按照有关税收条约规定，企业在塞尔维亚的两家公司承包的采矿工程可享受税收协定待遇。上杭县税务局发现这一情况后，立即与企业联系，向企业讲解有关税收协定，辅导企业申请开具《证明》，使企业对塞尔维亚的境外工程承包收入享受税收协定待遇，享受减免税额4780万元。 搭平台建机制，让纳税人跨境经营办税更便捷 政策、指引为企业“走出去”提供了税务遵循，高效办理复杂跨境涉税事项还需要机制性支持。 在海上丝绸之路的起点广东，税务部门建设“走出去”“引进来”税收服务中心，构建为“走出去”“引进来”双主体提供集成化信息发布与“非接触式”税收服务的“一站式服务”平台。该平台集成中外税收条约速查、双语报表填写助手等四大功能，可全方位帮助“走出去”“引进来”主体高效办理涉税业务。 广东税务部门还在提高《证明》开具效率上下功夫。“‘走出去’企业在境外享受税收协定优惠待遇，须向对方国家提供《证明》。广东税务部门不断优化办理流程，将符合条件的企业申请开具《证明》办结时限从10个工作日压缩至即时出证。”广东省税务局国际税收管理处负责人说。 据了解，广州税务部门推出全流程线上办的国际税收事项确定性服务，纳税人通过电子税务局在线提交诉求即可得到回复。此项服务同时面向拟实施复杂跨境交易的境内外企业和个人，针对取得财产转让所得的税务处理、税收协定的常设机构判定、受益所有人判定、财产收益条款适用等纳税人需求较高的跨境税收复杂事项，提供税收政策适用的确定性服务。 “没想到这么快就拿到《国际税收事项确定性服务意见书》。”近日，新加坡某运输集团广州子公司财务人员从广东省电子税务局收到广州市税务局开出的意见书，十分惊喜。据悉，这是广东省第一份线上申请并出具的确定性服务意见书。该集团拟在广州设立区域总部并进行系列重组，申请确认有关重组事项是否适用特殊性税务处理。 在“一带一路”双节点城市青岛，税务部门放眼于覆盖世界近一半人口和近三分之一贸易量的《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）。6月2日，RCEP对亚太地区15个签署国全面生效，青岛市税务局以此为契机，成立全国首个RCEP成员国企业税收服务中心，开辟“一带一路”税收征管合作新阵地。该局一方面联合海关等部门打造省市级RCEP企业服务中心，为企业提供出口退税、RCEP政策应用指导等“一站式”政务服务，另一方面完善服务RCEP制度机制，针对韩国、东盟等“一带一路”沿线国家企业制发国别投资税收指南，并联合海关等部门面向RCEP成员国企业推出14项个性化服务。 在福建龙岩经济技术开发区，税务部门不断向出口企业送政策问需求。前不久，税务部门“春风服务团队”走访发现，产品远销英国、德国等多个国家和地区的龙合智能装备制造有限公司，因海关调整商品代码，出口货物报关单上的商品代码对不上。“春风服务团队”立即与海关就有关事项沟通协调，解决了问题，使企业出口货物按期发出。 运用法律工具，帮纳税人提高跨境经营税收确定性 目前，我国税务部门已经与112个国家（地区）签署税收协定（安排），税务部门积极运用有关法律工具，帮助“走出去”“引进来”企业协调处理跨境税收问题、避免双重征税、解决涉税争议。 在广东东莞，借助中国改革开放前沿和粤港澳大湾区的区位优势，越来越多的民营企业“走出去”，已在多个国家成立子公司的快意电梯股份有限公司便是其中一员。“我们在‘走出去’过程中很关注拟投资国是否已经与我国签署税收协定，因为税收协定可以保障我们在跨国经营中避免被双重征税，降低税务风险。”该公司董事长罗爱文告诉记者，东莞税务部门为企业了解投资国的税收制度提供长期跟踪辅导服务，对企业很有帮助。 （下转B3版） （上接B1版） 受益于中国与德国签订的双边税收协定，2021年以来，德国司马化工集团来源于司马化工（中国）有限公司的股息红利和特许权使用费所得享受税收协定待遇优惠，累计减免预提所得税额超300万元。“双边税收协定可以帮助我们企业在跨境经营中避免双重征税，为我们提供税收确定性，也增强了母公司对我们的投资信心。”司马化工（中国）有限公司财务总监孙华保表示。 “我们香港母公司在广东省连州市还有一家分公司，之前我们申报享受税收协定待遇，需要向多方税务部门申请，现在与一地税务部门对接就行了。”永天机械设备制造（深圳）有限公司财务负责人说。为促进粤港澳大湾区税收优惠政策落实和广东省税收协定执行标准统一，深圳市税务局与广东省税务局联合启动的粤港澳大湾区税收协定待遇协作管理工作机制，为企业解决跨境涉税争议，提高跨境经营的税收确定性。基于该机制，上述港资关联企业分配股利享受了税收协定待遇，减免税款1000多万元。 在宁波市北仑区，税务部门为提高企业跨境经营的税收确定性，消除双重征税，在预约定价安排领域积极探索。近日，宁波群志光电有限公司从中获益。该公司是全球最大的液晶面板生产基地之一。今年伊始，该公司的母公司群创光电集团在新加坡和荷兰投资设厂。北仑区（宁波经济技术开发区）税务局获悉后，主动向企业解读预约定价安排等文件，辅导企业按规定就其2022年—2026年的关联交易申请单边预约定价安排。“预约定价安排增强了我们跨境经营的税收确定性。”企业财务负责人耿曼曼高兴地说。 前不久，大连市税务局举行预约定价安排签约仪式，向1户外资企业送达中日双方税务主管当局签署的双边预约定价安排执行文本，并与4户在连企业签署单边预约定价安排。这是大连根据规定首次完成适用简易程序单边预约定价安排的签署。“这降低了企业的涉税风险，坚定了我们在大连投资的信心。”一家外资企业代表表示。8月8日，大连片区税务局还与企业在中国（辽宁）自由贸易试验区大连片区联合成立国际税收交流实践基地，通过该基地及时掌握并解决外资企业经营中遇到的涉税问题。 在浙江，税务部门近日处理一例中国与某国的特别纳税调整协商案件，帮助某企业及其外国母公司解决跨境涉税争议，消除双重征税600多万元。在陕西西安，当税务部门得知某勘测设计研究院有限公司在某国开展承包项目被重复征收3700多万美元企业所得税等税费时，立即组织税务专家团队分析研究，向企业提出“利用该国颁布的大赦法争取降低补缴税款金额”“起诉该国税务部门有关处理违反两国税收双边协定”的建议。实施这两项建议措施后，该公司少补缴税款1200万美元，胜诉获得离岸税900万美元。 “这些税收法律服务有效促进了跨境经营，可更进一步。”中国政法大学教授翟继光表示，跨境涉税争议主要有偷逃税争议和双重征税争议两类，民营企业在“走出去”过程中，由于对外国税收法律制度和国际税法了解少，产生跨境涉税争议的可能性很大。税务部门在向企业讲解其他国家税收制度和国际税法的同时，可搜集民营企业跨境经营涉税争议案例及其解决方式，为企业提供参考。另外，税务部门可充分利用国际税收协定和我国税法中的避免重复征税制度，帮助民营企业在跨境经营中降低被双重征税的风险。