分项核成本 类比挤“水分”

■税案评析 这是一起比较典型的企业通过虚增劳务费用少缴税款的案件。涉案企业通过虚增税前扣除成本、减少应纳税所得额的方式，达到享受小微企业税收优惠政策少缴税款目的。 工程设计企业具有技术含量高、盈利水平高、人工成本高等经营特点，企业成本费用主要为人工劳务成本。本案涉案企业的违法情况，在行业企业中具有一定代表性。以案为鉴，税务机关应结合这类企业运营特点，加强其成本费用的针对性监管，以防范遏制此类涉税违法行为发生。 设置要素指标，强化预警管理。在了解掌握地区行业经营基本情况的基础上，针对企业经营特点，税务机关应设置人均薪金指标、劳务费营收比例、企业利润率等监控指标，征管部门定期提取企业涉税数据进行定向分析，加强设计企业日常税收预警管理。对指标偏离幅度超过限值的企业，发送警示信息，督促其自查自纠；对于无法合理解释成本费用疑点的企业，及时采取风险核查和纳税评估等征管措施。 企业成本与项目实施关联管理，封堵“兑水”空间。税务机关可要求企业按设计项目归集成本费用，特别是人员工资奖金、委托设计费、人员劳务费等主要成本费用，必须分项目进行单独核算。分项目核算后，不但可清晰显示企业每个设计项目收支盈亏，防止企业在各个项目间调剂费用支出，虚增成本，也可使项目中各项费用的配比情况更为清晰，形成项目成本费用配比指标，使费用反常项目因此凸显，从而有效提高日常征管中企业疑点项目识别效率和精准度。