依托大数据打击团伙虚开发票行为

在全国开展打击虚开发票及骗税违法犯罪行为的大背景下，杭州市税务稽查部门以大数据为依托，重拳出击，创新工作方法，查处了多起团伙虚开发票重大案件。笔者结合当前团伙虚开增值税发票的典型特征及变化趋势，探求运用大数据治理虚开增值税发票行为的可行路径和方式。 当前团伙虚开行为的主要特征 跨区域、家族式犯罪链条更加隐蔽。犯罪嫌疑人多采取借用他人身份证信息，或通过中介信息倒卖等渠道，注册无场地、无人员、无货物的空壳公司，部分注册地址为伪造的虚拟地址。涉案团伙中大量存在亲属关系。职业化特征显著，团伙跨越地域广，反复流窜作案时有发生。受非法利益的驱使，一些虚开犯罪分子被判刑出狱后继续重操旧业，给打击虚开犯罪带来挑战。 发票虚开形式更加复杂多元化。在虚开方式上，主要表现为四种形式：一是无货暴力虚开。上游虚开企业短时间内迅速虚开发票给中间商贸企业，从中赚取所谓的手续费。二是利用“富余票”虚开。部分企业在日常经营过程中出现的“富余票”，被虚开团伙低价购买，用于继续向下虚开。三是实施“变票”虚开。在发票开具上体现为货物流有出有进，但实际上并无实际货物交易。四是内部环开发票。团伙内企业向受票实体企业虚开发票，同时也大量从团伙内其他企业获取进项发票，并向团伙内其他企业开具发票。 犯罪网络化、智能化倾向更加明显。虚开团伙作案越来越借助虚拟网络。虚开团伙通过伪基站群发短信息，建立QQ群等方式招揽“生意”。 团伙虚开“中介人”联结上下游需求。虚开团伙职业化特点显著，职业“中介人”扮演重要角色。团伙案中涉及的一些受票企业以支付“手续费”的方式，从非法途径取得进项发票冲减销项税额，以达到少缴税款的目的，给职业“中介人”可乘之机。 上下游全链条打击团伙虚开行为 一是利用大数据强化虚开行为源头控制。 加强对虚开增值税发票违法趋势的预判。建立案例库，对案件检查结果及时进行大数据的汇总和比对，发现新的趋势，强化对上游企业、行业的源头管理。税务机关在检查的同时，应提前做好形势研判，及时发现新问题新动向，加强对相关行业使用发票的管理，消除潜在的风险隐患，为下一步开展工作打下良好的基础。 查管协作加大纳税信用管理力度。结合精准监管对纳税人采取的“一户式”管理模式，与管理部门强化联动，稽查部门及时反馈查处信息，发挥信用等级体系的作用。对高信用低风险的纳税人给予更优质更及时更便捷的服务，发挥信用正向激励作用。对低信用高风险的企业适度加大检查频次和监管力度，将虚开风险控制在源头。另外，打造企业动态关联信用体系，动态关联企业交易方的信用。不断完善失信联合惩戒机制，减少虚开发生。 二是加快提升大数据技术运用的广度和深度。 完善现有各系统数据采集和比对。根据工作实际不断优化数据采集指标，强化对现有数据逻辑性的检查，从而提高数据采集的质量。结合第三方信息，深入研究数据之间的规律性和关联性。结合增值税专用发票电子化进程，重视加强发票管理全流程信息归集。在“金三”系统、增值税开票管理系统等系统中，探索企业基本信息与外部信息或第三方信息比对，增值税申报数据比对，自动校验电话号码、银行账户等功能，及时实施预警和阻断。 打造功能完备的发票流向分析系统。充分发挥电子发票的数据优势，借助信息化手段，系统监控电子发票开具之后受票企业的打印及入账情况，建立普通发票流向的大数据库。也可采取加入更多可视化模块的方式，通过图表、上下游网状图、层级分析等，对发票流向、上下游关系进行明确，便于检查人员开展分析，提升工作质效。 完善数据信息的保密机制。在涉税数据的开放方式上，要构建数据开放共享安全机制；在政策标准方面，统一不同部门、平台之间信息数据保密的要求；在数据存储和传输方面，加强对原始数据内部交换的保密管理，做到专网专线，设置导出数据密码等，防止数据泄露；对于稽查部门获得的第三方涉税信息，必须用于特定的、合法的税收管理过程。 三是发挥全社会之力构建虚开防范屏障。 在全社会范围内大力宣传发票相关法律常识，广泛普及发票虚开的法律后果，对涉案金额高、处罚力度大、社会影响力大的典型案例，有必要加大宣传力度，对有买票意图的企业和个人起到震慑作用，提高社会公众对发票虚开的风险意识。 加强对中介机构和平台的管理。针对团伙虚开行为中起重要作用的非法中介和平台加强监控与管理，规范中介代理业务，对提供虚假材料骗取税务登记的代办机构及其经办人依法严惩，推动广大网络交易平台承担相应的法律义务和社会责任。 （作者单位：国家税务总局杭州市税务局稽查局）