经合组织报告八件税收大事新进展

近日，二十国集团财长和央行行长会议在印度甘地纳格尔举行。会议主要就全球经济、全球卫生、可持续金融、基础设施、国际金融架构、国际税收等议题进行了讨论。7月17日，经济合作与发展组织在其官网发布了《经合组织秘书长提交给二十国集团财长和央行行长的税收报告》，该报告向二十国集团财长和央行行长汇报了八件税收大事的近期进展。这些大事包括“双支柱”方案、增值税改革、“税收与发展”和能力建设、税收透明度、税收与犯罪、税收征管、税收政策和气候变化、应对税基侵蚀和利润转移项目实施等。 “双支柱”方案实现历史性突破 报告称，在不久前举行的经合组织/二十国集团应对税基侵蚀和利润转移包容性框架（以下简称包容性框架）第十五次全体成员大会上，138个成员批准了《关于应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的成果声明》（以下简称成果声明），这是历史性的里程碑。成果声明总结了包容性框架为解决“双支柱”方案剩余要素而制定的一揽子可交付成果。 在支柱一方面，首先，由包容性框架制定的支柱一金额A多边公约文本，允许各辖区对大型跨国公司的部分剩余利润重新分配和行使国内征税权。因仍有少数辖区对多边公约中的一些具体项目存在异议，包容性框架将在少数具体项目得到解决后再公布多边公约正式文本。多边公约将于今年下半年开放签署，并将于年底举行签约仪式。同时，138个成员达成共识，如果在12月31日之前有足够多的国家和地区签署多边公约，那么撤销及终止数字服务税和其他类似措施政策将延长至2024年，根据需要还可以延长至2025年。足够多的国家和地区是指至少包括30个辖区，且这些辖区至少拥有60%的受“双支柱”方案影响的公司。其次，将根据独立交易原则，提出一个更简单的应用于国内基础营销和分销活动的固定利润拟议框架，该框架目前正在咨询利益相关者的意见建议，并计划在今年底完成支柱一金额B的设计。金额B对低征管能力国家和地区尤其重要，因为这些国家和地区缺乏适当的当地市场可比数据，无法建立公平交易价格。 在支柱二方面，全球最低企业所得税进展顺利并将于2024年年初生效。目前，约有50个辖区（包含所有欧盟成员和近一半二十国集团成员）已开始采取实施全球最低企业所得税的措施。为确保支柱二全球反税基侵蚀规则能一致、有效地实施，包容性框架已通过一个能够审查各辖区立法和行政实施情况的程序，并将通过商定的指导方针和行政框架，统一、协调、有效地应用全球反税基侵蚀规则。此外，应二十国集团轮值主席国印度的请求，经合组织秘书处正在编写一份旨在支持全球反税基侵蚀规则有效实施的手册，手册将于10月提交给各国财长和央行行长。该手册将提供一个循序渐进的方法，并提供有关规则应用图解，以便各国更容易理解全球反税基侵蚀规则的技术内容。包容性框架还制定了应税规则的示范条约条款和评注，解释了其目的和运作方式，制定了一项多边工具以促进实施应税规则。 为相关国家和地区增值税改革提供政策工具箱 近年来，电子商务的不断发展和多样化给各国在服务和无形资产的国际贸易领域征收增值税/货物劳务税带来新挑战。自2017年起，经合组织确定了一系列数字产品跨境交易征收增值税/货物劳务税的标准和指引。今年2月，经合组织与世界银行、非洲税收管理论坛合作，为非洲国家和地区提供了类似政策工具箱。这些政策工具箱为相关国家和地区设计和实施数字产品跨境交易增值税征收框架提供了详细指导。考虑到区域具体的情况和挑战，经合组织还实施了一项计划，向相关辖区提供全面的、个性化技术援助，涵盖关于数字产品跨境交易增值税改革的所有方面，包括政策指导、法律起草、征管流程以及强有力的税务稽查和税收执法。 为发展中国家和地区提供能力建设支持 2022年10月，经合组织向二十国集团财长和央行行长提交了《发展中国家与国际税收的路线图》，提出了二十国集团和其他利益相关方为深化与发展中国家和地区的合作可采取的进一步行动。今年7月，经合组织发布了《2023年发展中国家与国际税收的最新路线图》，提出了指示性目标，概述了为发展中国家和地区确定的关键优先领域加快进展而计划采取的一系列具体举措。该报告侧重于在国别报告领域采取的行动，以及在实施“双支柱”方案方面的支持。 无国界税务稽查项目由经合组织和联合国开发计划署联合开展，该项目在国际税务审计、税务刑事调查和有效利用自动交换的信息等多个领域向发展中国家和地区提供援助。迄今为止，无国界税务稽查项目已跨越59个辖区，完成了63个方案，54个方案正在实施。 提高税收透明度和信息交换持续取得进展 经合组织2022年10月发布《加密资产涉税信息报告框架及修订共同申报准则》。目前，经合组织已完成了这两个框架国际交换架构的技术工作。6月7日—8日召开的经合组织部长级理事会通过了一项新的提议，允许《加密资产涉税信息报告框架》与经修订的《共同申报准则》作为国际标准。经合组织成员邀请税收透明度和信息交换全球论坛（以下简称全球论坛）推进该项工作。 全球论坛拥有近170个成员，其中一半以上是发展中国家和地区。目前，全球论坛半数以上成员已在第二轮透明度和应请求的涉税信息交换标准同行审查中接受了全面审查，评定结果总体上是正向的，87%的管辖区获得了令人满意的总体评定。 5月15日—16日，全球论坛在格鲁吉亚首都第比利斯举行了第十届会议，来自77个辖区的160名代表参加会议。代表们就实施有关标准的实际问题展开了广泛讨论。6月26日—28日，全球论坛在巴拉圭首都亚松森举行专题会议，发布了《2023年拉丁美洲税收透明度报告》。7月6日—7日，全球论坛在南非开普敦举行专题会议，并发布《2023年非洲税收透明度报告》。 目前，全球论坛成员中的大多数发展中国家和地区正在实施金融账户涉税信息自动交换标准。48个发展中成员承诺在规定日期前启动金融账户涉税信息自动交换标准，占123个承诺国家的39%，占全球论坛92个发展中国家成员的52%以上。与此同时，更多的发展中国家和地区正在接受技术支持，以确定其首次实施该标准的日期。 此外，应二十国集团轮值主席国印度的请求，全球论坛秘书处提交了一份题为《促进将税收协定交换信息用于非税收目的：对整体政府解决非法资金流动方法的贡献》的报告，报告中包括推动更广泛使用税收协定交换信息的方法。 打击税收犯罪国际合作走深走实 应二十国集团轮值主席国印度的请求，7月16日，二十国集团财长在印度甘地纳格尔举行“打击逃税、腐败和洗钱”高级别税收研讨会。经合组织认为，这将为各国财长提供一个机会，进一步思考税收犯罪与严重经济犯罪之间的联系，以及如何提高侦查和调查能力，包括加强跨境信息共享机制。 经合组织打击税收犯罪和其他犯罪工作小组计划以经合组织理事会关于《打击税收犯罪——全球十大原则》的建议为基础，编写一系列报告和政策工具箱。经合组织还积极与包括二十国集团成员在内的众多辖区接触，鼓励那些尚未根据《打击税收犯罪——全球十大原则》进行自我评估的辖区进行自我评估，以支持全球统一标准。 经合组织还通过其国际税收与金融犯罪调查学院支持打击税收犯罪和非法资金流动的多边能力建设。对学院课程的后续调查表明，学院对相关国家和地区管辖范围内的打击金融犯罪执法工作产生了积极影响。 积极推进税收征管数字化转型和提高税收确定性 2022年9月，第十五届税收征管论坛大会在澳大利亚悉尼举办，各国税务局局长同意成立一个新的高级别小组，以更加务实地指导下一阶段的税收征管工作。该小组于今年5月在巴黎召开会议，目前正在确定有潜力的合作项目，以便在10月于新加坡召开的第十六届税收征管论坛大会上达成一致。 随着税收确定性变得越来越重要，近期，税收征管论坛相互协商程序论坛与税收征管论坛大型企业国际化项目共同编制了两份重要手册。其中，《双边预约定价安排手册》旨在简化双边预约定价安排流程。该手册为税务部门和纳税人提供了有关双边预约定价安排操作的信息，确定了29种双边预约定价安排的最佳方法。《多边相互协商程序和预约定价安排处理手册》旨在从法律和程序角度为多边相互协商程序和预约定价安排流程提供指导。该手册为税务部门和纳税人提供了有关此类程序运作的基本信息，允许各国税务部门根据其自身情况，探讨实施这些程序的适当性。 发挥税收政策在碳减排方面的独特优势 5月，经合组织发布了《净零+：变化世界中的气候和经济韧性》报告，探讨了如何在抵御不断变化的经济条件和其他干扰的同时，增强应对气候变化影响的能力，确保向净零排放过渡。经合组织还发布了一篇工作报告《净有效碳排放价格：税收影响》，通过将早期能源税收、碳税收、可交易排放许可价格与经合组织化石燃料支持措施清单相结合，设计了一个新指标，该指标反映了税收、碳价格和化石燃料支持措施对二氧化碳排放有效价格的综合影响。6月，经合组织碳减排方法包容性论坛召开了技术会议，讨论工作范围和工作方法。87个国家和地区及相关国际组织代表参加会议，就如何开展工作进行了积极对话，并对倡议的总体方向表示支持。 应对税基侵蚀和利润转移项目最低标准有效推进 应对税基侵蚀和利润转移行动计划的实施继续取得稳步进展，特别是四项最低标准的落实更是得到有效推进。 在第5项行动计划——打击有害税收实践领域，自同行评审开始以来，有害税收实践论坛已评审了近320项税收优惠制度和12个低税辖区的实质性活动标准的立法。6月，有害税收实践论坛公布了另外5个优惠税制的审查结果，并启动了对无税或低税辖区实质性活动标准的第三次年度监测。此外，各管辖区近年来进行了近5万次税收裁定信息交换，对131个管辖区的税收裁定进行了同行评审。在第6项行动计划——防止税收协定滥用领域，3月发布的《关于滥用税收协定的同行评审报告（第5版）》指出各辖区在防止税收协定滥用方面取得了持续进展。截至7月1日，《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》已开始修改相关管辖区之间缔结的约1200项双边协定。在第13项行动计划——国别报告领域，已经有110多个辖区建立了国别报告国内法律框架，共有88个辖区签订了多边或双边主管当局国别报告交换协议（一些辖区的最终立法已获批准）。在纳入同行评审的辖区中，有90个辖区已对其保密性和数据保障措施进行了评估，以便进行对等交换。71个辖区提供了详细信息，使包容性框架能够获得充分保证。在第14项行动计划——相互协商程序领域，各辖区已承诺改善辖区之间涉税争议的解决方法。