税收应在重点领域继续发力增效

近期发布的《国务院关于2022年中央决算的报告》显示，税收在激发经营主体活力、增强企业创新内生动力、推进绿色低碳转型等方面发挥了重要作用。高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。下一步税收应紧紧围绕高质量发展，在重点领域继续发力增效，持续优化政策和服务供给。 税收是国家实施宏观调控的重要工具，在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。特别是当前我国发展进入战略机遇和风险挑战并存、不确定难预料因素增多的时期，面临风高浪急甚至惊涛骇浪的重大考验，税收职能作用的充分发挥对统筹国家的发展和安全，服务高质量发展，扎实推进中国式现代化具有重要深远意义。 近期发布的《国务院关于2022年中央决算的报告》显示，税收在激发经营主体活力、增强企业创新内生动力、推进绿色低碳转型等方面发挥了重要积极的作用。 第一，减税与退税并举，着力减负纾困，强化对中小微企业的政策支持，提振经营主体生产经营的信心。2022年中央进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度，扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，加快留抵退税进度。将所有符合条件的小微企业和个体工商户以及制造业等13个行业纳入政策实施范围，存量留抵税额一次性全额退还，增量留抵税额按月全额退还。作为积极财政政策的重要内容，留抵退税政策是一项“真金白银”的税收优惠，大规模退税有效释放了企业现金流、降低融资成本，帮助众多企业渡过难关。并且，实施系列税费支持政策，继续坚持阶段性措施和制度性安排有效结合，突出减税与退税并举。出台小微企业“六税两费”减免政策、小规模纳税人阶段性免征增值税、对困难行业企业和中小微企业实施阶段性缓缴社会保险费政策等系列税费支持政策。2022年全年我国新增减税降费及退税缓税缓费超过4.2万亿元，其中增值税留抵退税高达2.46万亿元，小微企业和个体工商户是受益主体，新增减税降费及退税缓税缓费占总规模的比重约四成。2023年继续优化完善小微企业和个体工商户税收优惠政策，延续实施降低失业和工伤保险费率等政策，有力帮助中小微企业缓解经营压力，实现平稳健康发展。 第二，加大企业创新激励力度，激发企业创新活力。创新是推动高质量发展的核心动力和重要支撑。创新前期投入大，具有非常大的不确定性。当前我国制造业企业综合成本负担较重，营业收入利润率低迷，普遍存在研发投入低、创新能力不强的问题。税收激励可以直接影响企业技术创新的成本和收益，有利于增强企业技术创新的内在动力。2022年陆续出台高新技术企业购置设备器具、企业基础研究支出可在税前100%加计扣除等政策。2023年进一步完善税费优惠政策，将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%，并作为制度性安排长期实施。支持国家级专精特新“小巨人”企业创新发展，开展中小企业数字化转型试点。通过不断完善企业所得税各项优惠政策，提高研发预期收益、分散创新投入风险，鼓励中小企业等创新主体增加研发投入，积极开展基础研究，提升制造业创新能力，助力攻关“卡脖子”技术难题，提升我国制造业整体竞争力，为高质量发展奠定基础，充分发挥制造业对经济发展的重要战略支撑作用，维护国家经济安全。 第三，税收政策积极引导企业减污降碳，助力绿色低碳转型。2022年5月，我国出台《财政支持做好碳达峰碳中和工作的意见》，提出积极构建有利于促进资源高效利用和绿色低碳发展的财税政策体系。税收作为宏观调控的重要工具，可以引导企业清洁低碳生产，推进绿色制造，实现绿色低碳高质量发展。我国涉及绿色低碳发展相关的税收政策较多，涵盖增值税、消费税、资源税、环境保护税、企业所得税等税种，主要涉及资源消耗、清洁生产、绿色消费等方面。2022年我国阶段性减征部分乘用车购置税，对新能源汽车免征车船税、延续免征购置税。2023年延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策，包括将新能源汽车车辆购置税减免政策延长至2027年年底、明确“换电模式”新能源汽车车辆购置税的计税价格等。2023年上半年新能源汽车完成产销分别为378.6万辆和374.7万辆，同比分别增长42.4%和44.1%。 党的二十大报告指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。税收应紧紧围绕高质量发展，在重点领域继续发力增效，持续优化政策和服务供给，应主要做好以下方面工作： 一是继续优化助企纾困政策，进一步激发经营主体活力。减税降费政策是最直接也是最有效的助企纾困税收措施，有助于提高现行财政政策的针对性、有效性，大力提振微观主体信心。完善落细落实优惠政策，应进一步优化和落实留抵退税政策，保证退税的速度和效率，帮助企业缓解现金流压力和经营周转的压力；深化增值税与消费税改革，推动税率简并，调整优化征税范围、环节与方式，落实小规模纳税人免征增值税等优惠政策。 二是强化创新引领，进一步加强对企业创新的税收支持。重视技术创新质量，不将创新数量作为政策执行的实施标准，适度调整加计扣除适用范围，保障促进高质量创新的研发支出顺利享受加计扣除，引导企业加大核心研发投入，提高企业创新能力。加大对基础研究的激励，基础研究是创新的源泉，企业开展基础研究，有利于提高自主研发的成果产出和转化应用的效率。中小企业是自主创新的重要主体，应加大对中小制造业企业自主研发活动的税收优惠力度，适当提高中小企业自主研发加计扣除比例。加强对企业创新的事前事中事后管理和服务，简化优化流程，确保政策红利充分发挥。 三是完善支持绿色发展的财税政策，加快发展方式绿色转型。持续推动绿色生产，不断完善环境保护税“多排多征，少排少征，不排不征”的激励和倒逼机制，考虑适时扩围并优化税率结构，如将建筑噪声、挥发性有机物等逐步纳入征税范围，并对各项污染物的税率进行结构化调整。加强促进绿色消费，持续减免车辆购置税，鼓励对新能源汽车的消费。引导纳税人树立绿色意识，通过纳税人培训课堂、官网公告、微信等方式，加强对绿色税收的宣传，加深纳税人对绿色税收的理解。完善绿色税制，更好发挥环境保护税、资源税、企业所得税等“多税共治、多环相扣、多向发力”的绿色税制体系引导和调节作用。 四是推进税收政策数字化与电子化发展，进一步优化税收营商环境。将企业数据和税收数据相结合，借助大数据、无纸化办理等数字化技术实现微观上的精准帮助与管理，构建便捷高效、公平竞争的税收营商环境。健全税企互动系统和平台，帮助纳税人规避涉税风险，专注生产经营，激发企业活力。注重加强政策宣传力度，做好政策一对一辅导解惑的工作，推进以共性服务为主向共性个性服务并重的转变，打通税收政策落实的“最后一公里”，并借助多方媒体的力量，为税收政策宣传提速，以更好地惠民惠企。 （作者系中央财经大学财政税务学院副院长、副教授）