“50岁”的英国增值税面临新挑战

英国从1973年加入欧洲共同体后开始征收增值税，到今年已经有整整50年的历史。近日，英格兰和威尔士的特许会计师协会举办了一场关于庆祝英国增值税50周年的活动。与会嘉宾回顾了英国增值税的历史，并围绕未来将面临的变化和挑战，以及这些变化和挑战对企业有何影响进行了交流。 “脱欧”后，英国企业需要解决增值税相关问题 为了加入当时的欧洲经济共同体（EEC），英国在1973年4月引入了增值税制度，取代了当时的购买税。增值税的标准税率在1973年时为8%，虽有所反复，但一直上升。上世纪80年代后，税率逐渐提高到12.5%和15%，目前的标准税率为20%。经过公投，2020年1月31日英国宣布退出欧盟，不再是“欧盟统一大市场”的成员。 国富律师事务所的增值税和关税服务合伙人罗伯·詹纳林表示，自英国脱离欧盟以来，英国保留了增值税制度，国内企业一直在努力解决许多增值税关键问题，其中大多涉及进出口相关的新规则。 英国退出欧盟意味着法律和实体供应链发生许多变化，要求英国企业接受并适应新的遵从义务。比如，从英国（北爱尔兰除外）运往欧盟的货物，就不再享受欧盟销售清单的相关待遇。 然而，不仅进出口规则如此，近年来欧盟持续探讨“数字时代增值税”相关提案，也将对英国企业产生影响。去年，欧盟委员会通过关于“数字时代增值税”（ViDA）提案，该提案旨在改善税务机关利用技术打击税务欺诈的成效，并促进企业的增值税规则更现代化，以应对经济数字化。提案中没有计划对增值税规则进行重大更改，而是对增值税的核算和征收方式进行改变，侧重于未来企业的遵从义务。 欧盟“数字时代增值税”提案背景下，英国或将“另辟蹊径” 具体而言，欧盟提出的“数字时代增值税”注重于以下3个主要方面： 数字报告要求（DRRs）。即增值税应税人员以数字方式定期或持续向税务机关提交所有（大部分）交易数据的义务，包括通过强制提交电子发票的方式。 平台经济的增值税处理方法。该方法将要求亚马逊等在线销售企业负责为其网站的许多用户征收增值税。此外，涉及运输和住宿供应的网络平台公司，将对其提供的销售业务征收增值税。 增值税登记的单一地点（IOSS）。这意味着企业在多个成员国进行增值税登记的情况应尽量减少，无论其业务和供应链如何。这将避免欧盟成员国的纳税人通过数字平台提供的商品或服务逃避增值税的纳税义务，并缩小增值税登记范围。 由此可见，欧盟企业将主要受到“数字时代增值税”提案的影响。同时，所有进行国际贸易并旨在进入新市场的英国（和任何其他非欧盟）企业，也需要关注并重视这些变化。 但是，英国皇家税务和海关总署（HMRC）除了考虑如何申请一些北爱尔兰商业交易外，认为不必关注这些变化，其相关做法使得国内企业可以不受欧盟规则的约束，自行决策。例如2019年推出税收数字化（MTD）提案，该提案是英国政府为实现税务数字化的一项举措，旨在通过数字化方式使税务申报更高效和更便捷，便于财务人员对申报记录进行归档管理。 不过，罗伯·詹纳林也表示，与欧盟“数字时代增值税”提案和一些实时报告（例如西班牙已经实施的即时信息系统）相比，毫无争议的是，在对企业的技术要求方面，英国的“数字化税收”仍然“太少了”。 英国增值税未来发展，技术将成为关键 在庆祝活动中，围绕未来英国增值税的发展，发言者对不同技术的优点以及将如何影响增值税表达了认可。例如，利用ChatGPT等人工智能技术，撰写出色的有关增值税规则的报告。这些新技术如何应用于未来实际业务情况尚不完全清楚，但是，这将是一个值得关注的发展方向。 例如，通过使用附加的第三方软件开具电子发票可能很容易实现，然而，真正的挑战将是设置和配置技术，以确保有强大的数据收集来填充发票并将其放在允许软件提取它的位置。 大多数财务系统都有所需的信息，但是需要由人工验证。如果系统是由来自在线购物电子商务引擎的数据流提供的，那么也必须对其进行检查。任一系统中的任何错误（例如错误的增值税税率）都将导致计算的税额不正确。 罗伯·詹纳林认为，变化即将到来，不可能忽视它。如果现在可以采取一种行动让企业做好准备，那就是收集所有数据流，然后记录此过程生成的结果报告中保存的信息，发票或交易日期等。如果做得正确，这应该会为企业和其他征税实体提供一个坚实的基础。