受访外企：更优“税感”增强在华投资信心

2.4万家 联合国贸易和发展会议日前发布《2023世界投资报告》，2022年中国吸引的外国直接投资额增加5%，达到创纪录的1891亿美元；2022年全球外国直接投资额较上年下降12%，为1.3万亿美元。商务部最新数据显示，我国新设外资企业数量快速增长，今年上半年新设外商投资企业2.4万家，增长35.7%，全国实际使用外资7036.5亿元。在外资企业较多的上海，今年前5个月新设外商投资企业2096家，比去年同期增长78.7%。 “星巴克已经制定了2025年在中国开设9000家门店的目标，未来中国将成为星巴克全球最大市场。”“中国市场的需求会更加多元，我们将继续强化中国中心建设。”最近一段时间，星巴克全球首席执行官纳思瀚，施耐德电气执行副总裁、中国及东亚区总裁尹正等外资企业有关负责人在接受媒体采访时，纷纷从不同角度表达了对中国市场的信心。今年以来，很多国家政府官员、国际机构负责人和跨国公司高管密集到访中国，掀起一阵“访华潮”“增资潮”。最近，记者采访的多家外资企业均表示看好中国市场。 玛氏集团：多种方式宣传税费支持政策，透明！ “德芙”巧克力、“绿箭”口香糖、“士力架”巧克力棒、“真知棒”棒棒糖，这些经常出现在超市零食架上的糖果和巧克力，都是全球知名食品生产商——玛氏集团的产品。作为一家跨国企业，玛氏集团在20世纪70年代就进入中国市场，于1993年在中国建立了第一家生产工厂。目前，玛氏集团在中国建立了2家生产工厂、5个分公司、2个办事处，在中国200多个城市设有业务代表。 联合国贸易和发展会议日前发布《2023世界投资报告》，2022年中国吸引的外国直接投资额增加5%，达到创纪录的1891亿美元；2022年全球外国直接投资额较上年下降12%，为1.3万亿美元。在玛氏集团大中华及日韩财税资管总负责人杜楠看来，税收政策的确定性和透明度，是跨国企业选择投资国的重要因素之一。据了解，中国税收协定网络已覆盖112个国家（地区），有效降低外资企业来华投资可能面临的双重征税风险。“中国致力于构建稳定性强、透明度高的税收政策体系，这有助于外资企业减少在经营过程中的不确定性问题，提高我们预期收益的准确性。”杜楠说。 近年来，中国出台了一系列税费支持政策，进一步增强外资企业在华投资的信心。国家税务总局广州市税务局国际税收管理处副处长李婷介绍，在华外资企业作为中国居民企业，可以同国内企业法人享受同等待遇的税费支持政策，比如研发费用加计扣除政策、增值税留抵退税政策，以及广州南沙企业所得税优惠等区域性税收政策。同时，中国面向境外投资者出台了再投资递延纳税政策，境外投资者将从中国境内居民企业分得的利润直接投资于境内非禁止类投资项目，凡符合规定条件的，可暂不征收预提所得税。前不久，中国贸促会对600余家外资企业进行了调研访问，结果显示，对去年四季度以来中国政府出台的外资政策，97%的外资企业评价为“满意”以上。 外资企业的满意，一方面源于对外资政策本身的认可，另一方面也源于对政府部门及时、清晰的政策解读的认可。对此，乐金显示（中国）有限公司财务经理郭益文颇有感触。在日常工作中，他经常在国家税务总局官网或者广东省电子税务局学习税收政策和相关解读，还关注了国家税务总局的微信公众号、短视频号，加入了税企联络微信群，及时了解各种与税收政策相关的信息。“学习了税务部门推出的一系列有关研发费用加计扣除的政策辅导漫画、视频和文字解读，我对研发费用归集和加计扣除的流程有了更为清晰的认识，按照政策要求一步一步操作，合规享受优惠也就不是难事了。”郭益文说。 “广泛宣传政策后外资企业还不能掌握的，税务部门会开展有针对性的服务。”广德市税务局纳税服务股股长陈健介绍，A公司是一家位于安徽广德的外资企业，主要从事电子零部件的生产和销售。A公司成立时间比较短，集中购进一批生产设备，但是销售量较低，因而产生了大量的增值税留抵税额，A公司计划依靠销售产生的增值税销项税额来“消化”这些留抵税额。增值税期末留抵退税政策出台后，A公司在没有进行具体测算的情况下，仍然决定执行原计划，并未适用增值税留抵退税政策。主管税务机关了解A公司的情况后，为其进行了专门的税收政策辅导，与企业共同测算仅依靠销售“消化”留抵税额可能需要的时间。经测算，A公司发现适用增值税留抵退税政策更有助于企业发展，能够有效缓解其初建期面临的资金压力。最终，A公司在税务部门的辅导下，一次性取得2000多万元的增值税留抵退税款。 在开展政策辅导时，杭州市西湖区税务局纳税服务科副科长陈稼泥发现，部分境外投资者因未准确理解再投资递延纳税政策要求，出现了误享政策的情况。她提醒外资企业，当境外投资者发生再投资行为时，企业需要重点关注再投资的范围、分配利润的定义和直接投资支付路径等政策适用条件，帮助境外投资者判断其再投资行为能否递延纳税，以免出现应享未享、不应享误享等情况。 林德集团：网上就能办理跨境涉税业务，方便！ 2002年，世界500强企业林德集团看中了杭州市的行业集群效应和优良投资环境，成立林德工艺装置有限公司杭州工程与销售中心。2020年9月，林德集团进一步扩大在杭州的投资规模，将林德工程亚太区总部落户在杭州市西湖区。据了解，今年前5个月，林德工程亚太区总部实现营业收入约11亿元人民币，同比增长40%左右。企业税务经理刘菲菲说，林德集团在深耕中国市场的过程中，也见证了中国跨境涉税业务办理由“人工”向“数字”的转变。 刘菲菲回忆，外资企业的跨境业务量往往比较大，以前，办理对外支付备案、享受税收协定待遇备案等业务，需要多次往返办税服务厅。现在，这些跨境涉税业务在电子税务局就可以完成所有操作，享受税收协定待遇的程序由备案改为“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”，办理跨境涉税业务的便利度和速度都大幅提升。 今年4月，“非居民跨境办税”场景在全国各地电子税务局同步上线。据介绍，“非居民跨境办税”场景是国家税务总局今年在全国范围内推广上线的首个创新场景。该场景上线后，全球非居民企业可以通过“邮箱注册＋证件上传＋人工核对”方式，远程完成中国办税“实名认证”，并被赋予全国唯一的身份码和“一户式”身份档案，畅行无阻登录全国各省区市的电子税务局，办理申报缴税等涉税事项，实现“一地注册赋码，全国互认通行”。 作为首批尝鲜者，英国辛德福投资有限公司的财务人员通过广东省电子税务局成功办理了股权转让涉税业务并顺利缴税。这名财务人员表示，在国外就能直接登录中国的电子税务局完成注册、申报和缴税，整个过程都有智能引导和自动计算，省时省力还方便，体验感很好。 除了上线“非居民跨境办税”场景外，非居民企业非复杂事项即时办结，企业1天就能取得《中国税收居民身份证明》，对外付汇业务办理时长从2天—3天缩短至8分钟……这些都清晰地表明，我国跨境涉税业务办理正不断加速。 对于如何用好各类跨境涉税业务办理场景，佛山市税务局所得税科副科长吴雯涛建议，外资企业财税人员可以根据不同业务的办理需求，提前准备好相关资料，并注意加强资料真实性、完整性核查，以便顺利快捷地完成申报。比如，在通过电子税务局办理非居民跨境涉税业务时，提前准备好股权转让合同（协议）或相关交易凭证复印件，在通过电子税务局办理对外支付税务备案时，提前准备好交易合同或相关交易凭证复印件，切忌提交“阴阳合同”、虚假合同，引发税务风险。 司马集团：丰富制度安排解决复杂问题，周到！ 商务部最新数据显示，我国新设外资企业数量快速增长，今年上半年新设外商投资企业2.4万家，增长35.7%，全国实际使用外资7036.5亿元。在外资企业较多的上海，今年前5个月新设外商投资企业2096家，比去年同期增长78.7%。随着外资企业投资持续增长，一些新业态、新交易模式持续涌现，进而产生一些比较复杂的涉税问题。对此，多位外资企业财税负责人并不担忧——在中国，可以通过多种途径来解决。 德国司马化工集团在华企业——司马化工（中国）有限公司的财务总监孙华保告诉记者，企业如果在日常生产、经营和研发过程中遇到复杂税务问题，可以通过首席联络员、税务管家等方式反映给主管税务机关并获得解答；企业如果对未来股权转让、并购重组等重大交易事项的税务处理存在疑问，可以申请适用国际税收事项确定性服务；企业如果担心因关联交易面临税收不确定问题，可以提出预约定价安排申请，明确未来年度关联交易的定价原则和计算方法。 在广东，外资企业不仅可以获得确定性服务，国际税收事项确定性服务还可以“线上办”。最近，新加坡M集团广州子公司财务人员吴女士就通过广东省电子税务局，收到广州市税务局开具的确定性服务意见书。据介绍，M集团为整合优化在华业务，拟在广州设立区域总部并开展系列重组。由于重组业务复杂且涉及金额较大，集团对是否推进相关事项存在疑虑，希望能在业务开展前确定重组事项能否适用特殊性税务处理。为此，M集团财务部门通过线上方式提交了申请及相关资料，随后得到了确定性结果。 据广州市税务局国际税收管理处副处长李婷介绍，全流程“线上办”的国际税收事项确定性服务，主要面向拟实施复杂跨境交易的境内外资企业和个人。外资企业因取得财产转让所得的税务处理、税收协定的常设机构判定、受益所有人判定、财产收益条款适用等跨境税收复杂事项面临税收不确定性问题时，可以通过电子税务局在线提交诉求，获得此项税收政策适用确定性服务。 李婷建议，外资企业要想更好地获得税收确定性保障，一方面要提高税法遵从意识和自身税务处理的合规性，保持良好的纳税信用记录；另一方面，要提前准备好能够客观反映业务性质、交易实质的材料，实事求是、开诚布公地与税务部门沟通，确保税务部门在全面了解交易安排的基础上准确给出确定性结果。