新增时点给企业“最优选择”留足空间

进入7月申报期，北京富华创新科技发展有限责任公司财务负责人王蕊新十分忙碌。与往年相比，除了季报、半年报外，王蕊新今年还需要复核上半年的研发费用，因为根据《国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局 财政部公告2023年第11号，以下简称11号公告），7月能准确归集核算研发费用的企业，可以自主选择就上半年研发费用享受加计扣除政策。北京富华创新科技发展有限责任公司选择享受这一优惠。 ■“自主选择”在11号公告中出现了4处 研发费用加计扣除政策，是激励企业加大研发投入的专项优惠政策。通俗来讲，就是在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例（现行政策为100%），作为计算应纳税所得额时的扣除数额，从而鼓励企业进行研究开发。根据以往的政策，研发费用可以在企业所得税年度汇算清缴期和实际发生当年的10月两个时点扣除。“11号公告新增7月这一扣除时点，让我们多了个选择。”王蕊新说。 作为高新技术企业，河南天地药业股份有限公司近年来一直在享受研发费用加计扣除优惠。该公司财务总监王少乐回忆，2021年以前，企业在每年4月、5月企业所得税汇算清缴时享受上一年度的研发费用加计扣除优惠；2021年，可以在当年10月预缴申报时享受前三季度的研发费用加计扣除优惠。“11号公告的出台，将预缴享受研发费用加计扣除的时点又提前了3个月。”王少乐表示，在7月预缴申报时可以享受上半年研发费用的加计扣除优惠，对天地药业来说是个利好消息，可以有效缓解企业研发资金的压力，加速中药新品种的研发。 记者发现，11号公告正文不到700字，“自主选择”出现了4处——这给了企业充分的选择权，企业可以根据实际情况作出最合适的选择。好想你健康食品股份有限公司财务负责人王帅告诉记者，作为食品生产、销售类企业，好想你的销售有着明显的季节性特点，销售旺季多在中秋、国庆、元旦、春节前后，所以企业一般在第四季度归集核算的研发费用，在汇算清缴时享受研发费用加计扣除优惠即可满足需求。 “现行政策既为有资金需要的企业，提供更多的扣除时点，又尊重企业的实际情况，让企业自主选择何时加计扣除研发费用。”北京鑫税广通税务师事务所有限公司项目经理王拴拴表示，企业如果资金需求量较大，且每季度均归集核算了研发费用，可以选择在7月、10月预缴时享受研发费用加计扣除优惠；如果根据销售情况年度终了才归集研发费用，在次年企业所得税汇算清缴时享受研发费用加计扣除优惠，也是一个不错的选择。 ■ 加大研发力度成为企业“共同选择” 在河南飞天生物科技股份有限公司智能生产线上，一粒粒小麦经过研磨、筛分、浓缩、脱水、烘干等10余道程序的全流程智能化加工，“变身”为小麦结晶果糖、蛋白肽。 作为一家农业产业化国家重点龙头企业，河南飞天生物科技股份有限公司深耕于粮食精深加工领域，先后获得国家高新技术企业、国家绿色工厂、国家级专精特新“小巨人”企业等称号。该公司财务总监王光社介绍，2021年以来，公司研发投入保持在5000万元以上，今年研发投入预计将达到6000万元。根据11号公告，公司7月申报时，预计可以享受2700万元的研发费用加计扣除优惠，减少现金流的支出，降低资金占用成本。 作为汽车电子、新能源汽车关键零部件供应商，鹤壁天海环球电器有限公司多年来重视创新发展，2020年以来，研发投入累计超过1.97亿元。公司选择适用11号公告优惠，在7月预缴企业所得税时可以少缴700余万元的税款；作为人造金刚石行业龙头企业之一，河南黄河旋风股份有限公司经过20多年的持续研发和投入，自主完成了0.2克拉～20克拉高品级无色及彩色培育钻石合成技术的开发。该公司财务负责人田志国算了一笔账，今年上半年，公司研发投入达到3800万元，提前3个月享受研发费用加计扣除优惠，意味着公司流动资金进一步充实，这为公司持续投入新产品研发增添信心。 仲夏时节，在河南黄河旋风股份有限公司的智能化车间，数百台巨大的六面顶压机在平稳工作，柔软的石墨在高温高压下等待着一周后的“脱胎换骨”——成为晶莹且坚硬的钻石。经过20多年的持续研发和投入，河南黄河旋风股份有限公司培育钻石合成技术已处于国际先进水平。该公司财务负责人田志国介绍，在研发费用加计扣除及其他税费优惠政策的支持下，河南黄河旋风股份有限公司现金流更加充足，目前合成厂的新压机顺利投产运行，5G+智能工厂项目有条不紊地推进。“下一步，我们将进一步加大研发投入，更有力促进新技术应用和新产品开发，着力打造具有全国影响力的超硬材料产业园区。”谈起今后的科技创新和发展方向，田志国信心满满地说。 ■ 务必重视研发费用归集和纳税申报 对于7月享受11号公告带来的利好，企业需要准确判断研发活动、准确归集研发费用和准确纳税申报。 在多年的服务中，毕马威研发及财税优惠服务合伙人吴量发现，部分企业在享受研发费用加计扣除优惠时，存在难以区分研发活动与非研发活动、留存备查资料过于单一和重复等问题。对此，吴量建议，企业可以结合行业标准、目标结果、实质性提升程度等多种方法，判断项目是否为研发活动，通过项目实现技术参数的先进水平、成果创新性及实质性提升程度，筛选适合申报研发加计扣除的研发活动。吴量还提醒，企业在留存相关资料时，应尽量做到材料完善、内容充实。留存资料应体现项目目标、研发内容、研发条件、项目进度安排、成果形式与考核指标等信息，同时重视和丰富研发内容中创新点、技术难点等描述。除留存研发费用加计扣除政策法规要求的相关备查项目文档外，还需要提前准备设计文档、测试报告、产品检测报告、项目总结以及申请获得专利或科技奖项等材料。 “企业在7月预缴时，一定要准确进行纳税申报。”国家税务总局新郑市税务局税政二股股长贾红丽提示，企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）享受税收优惠。同时，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况，填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。