锚定征管协同“结合部” 破解企业重组管理难题

企业资产重组是优化资源配置、激发经营主体活力的重要手段，也是推动经济结构转型升级的重要路径。为助力企业顺畅推进重组，财政部和国家税务总局陆续出台了一系列针对性优惠政策，从增值税、企业所得税、土地增值税等多方面发力，降低重组成本、提升企业运营效率。 当前，企业重组交易环节繁杂、标的金额庞大，交易形式涵盖合并、分立、出售、改制等多种类型，加之各税种政策专业性强、衔接难度大，不同税种、征管环节、部门之间存在职责边界不清晰、流程衔接不顺畅、信息共享不充分等问题，尤其在税种政策适用衔接、征管全链条闭环管控、跨部门涉税信息互通以及跨区域监管交接等征管协同“结合部”，易出现监管断层，形成征管盲区和风险漏洞。笔者认为，应精准锚定征管协同“结合部”，靶向破解薄弱环节，引导企业规范适用税收优惠政策，推动重组税收管理提质增效。 企业重组税收管理中存在的短板弱项 征管协同“结合部”的监管薄弱点，也是涉税风险的高发区域，主要体现在四个方面。 政策协同性不足，企业合规成本偏高。现行税收政策中，各税种关于企业重组的适用标准、认定口径存在差异，企业同一重组行为需分别对照不同税种政策逐一甄别适用条件，不仅增加了企业政策理解和执行成本，也容易因政策解读偏差导致企业错失政策优惠，或因税务处理不规范引发涉税风险。如企业资产重组中涉及的资产划转事项，企业所得税要求交易双方提交书面情况说明备查，而增值税未明确相关资料报送要求，各税种征管要求不尽统一，一定程度上增加了企业准确适用政策和资料准备成本。 部门协同不畅，信息共享机制滞后。当前，税务机关已与市场监管、海关等部门建立了常态化信息共享机制，部分地区也与商务、国资等部门就共享数据开展探索。但是，由于跨部门信息共享缺乏刚性规程约束，共享数据范围、频次、责任边界不够清晰，职能部门间尚未形成全国统一、稳定运行的协同模式。企业重组涉及的股权登记、资产划转、国资批复等关键涉税信息，目前仍以企业自行提供或税务机关“点对点要数”为主，未能在职能部门间实时同步。信息壁垒导致税务机关难以掌握重组交易全貌，也难以及时开展针对性监管。 征管环节脱节，全流程监管有待完善。部分税务机关在税源管理、纳税评估等征管环节联动有效性不足，对企业重组的事前政策辅导、事中交易监控、事后风险核查依然存在“各自为战”现象，未能形成“事前引导、事中管控、事后追责”的全流程闭环监管模式。部分企业因缺乏精准政策辅导出现税务处理不规范问题，事中监控不到位难以及时识别异常交易，事后核查不及时导致违规行为未被有效处置，涉税风险隐患未能有效化解。 区域协同缺位，跨区域征管衔接不畅。在跨区域企业重组业务中，京津冀、长三角、粤港澳大湾区等重点区域及部分省份内部，在企业跨区域迁移、风险联查等环节开展探索，但未形成覆盖企业重组全流程的全国统一协同规则。这在一定程度上增加了企业跨区域重组的合规成本，有的企业在政策适用、税务申报等环节存在疑惑，也容易形成“转出地疏于后续监管、转入地难以全面接管”的监管断层，影响税收征管效率。 优化企业重组税收管理的实践路径 笔者建议，聚焦征管协同中的部门、环节、区域短板，推动“信息共享、环节联动、区域协同”，提升征管效能，实现企业重组全流程精准监管与高效服务。 完善政策衔接体系，降低企业合规风险。2025年10月，财政部、税务总局联合发布了《企业兼并重组主要税收优惠政策指引》，该指引按税种分类、依重组类型划分，明确优惠政策的适用主体、情形、内容及依据，为企业适用政策提供了基础指引。在此基础上，应聚焦各税种政策协同薄弱环节，根据企业不同重组类型，系统梳理可适用的优惠政策，实现政策与重组场景精准匹配。统筹整合重组相关政策，细化优惠适用条件、申报流程及资料留存规范，帮助企业精准适用优惠政策，减少政策理解偏差带来的涉税风险。同时，结合政策执行实践，及时梳理堵点难点，适时优化政策执行口径，确保政策衔接顺畅。 健全跨部门协同机制，实现信息共享常态化。依托智慧税务系统与国家政务服务平台，搭建跨部门数据共享枢纽，明确股权登记、资产划转等关键涉税信息的共享清单、数据标准、传递频次及报送时限，推动税务、商务、国资、中国结算等相关部门数据互联互通、实时同步，从制度层面打通信息壁垒。建立跨部门协同工作机制，将信息共享纳入刚性工作规程，进一步明确各部门职责分工与协作流程。通过定期开展信息交换、联合研判，确保税务部门全面、及时掌握企业重组交易全貌，为精准监管、高效服务提供数据支撑。 做好征管环节衔接，构建全流程闭环监管。建立税源管理、风险监控、后续核查联动机制，明确各环节职责分工，实现“事前辅导、事中监控、事后核查”无缝衔接。事前，依托大数据画像“政策找人”的精准服务，聚焦重组重点领域和重点企业，开展“一企一策”专项辅导，结合重组方案、股权及资产情况，组建专属团队提供政策解读和合规指引，提前防范涉税风险；事中，以精准监管为核心，整合跨部门数据，对重组交易的交易价格、资金流向、资产转移、股权变更等关键环节动态监控，运用智能化分析手段及时识别异常交易，开展针对性核查；事后，依托精诚共治，协同商务、国资、中国结算等相关部门建立重组业务专项核查机制，重点核查政策适用准确性、申报数据真实性、报备资料完整性，对违规行为依法追责，同时总结典型案例、完善风险防控体系。 强化跨区域征管协同，统一监管执法标准。搭建跨区域征管协同平台，实现重组交易信息、涉税风险信息实时共享，推动资产转出地与转入地税务部门协同发力。建立完善跨区域资产重组征管协同机制，明确企业跨区域迁移涉税信息承继规则，细化转出地与转入地税务部门职责分工，实现政策执行、信息传递、风险处置同步化。借鉴京津冀、长三角等地协同经验，推动跨区域重组税收执法标准、行政处罚裁量基准统一，将重点区域在迁移联办、风险联查等环节的成熟做法向全国推广，逐步形成覆盖重组全流程的全国统一协同规则，有效化解跨区域重组事项纳税争议，切实降低企业合规成本。 （作者单位：国家税务总局河北省税务局）