精确执法：创新，告别经验式执法

《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要实现从经验式执法向科学精确执法转变，打造税务执法新体系。作为“精确执法”改革试点单位，笔者所在的国家税务总局四川省税务局将改革试点任务与服务成渝地区双城经济圈建设等国家战略深度融合，探索出一批可复制推广的改革经验。 推动落实税收法定原则。四川税务推动省政府出台税费征管保障办法，完善契税适用税率等地方税费和非税收入相关制度等。围绕成渝地区双城经济圈建设，以强化税务执法区域协同为着力点，与重庆税务联手建立协同制定政策工作机制，统一车船税适用税额、协同首违不罚事项清单标准、联合下发川渝地区税务行政处罚裁量基准等，互通执法信息、互认执法结果，确保执法标准“一把尺子”量到底。近期，四川税务还与重庆、贵州、云南、西藏等省市共同起草了西南区域税务行政处罚裁量基准初稿，将进一步促进西南区域税务行政执法标准统一。 加大税收执法规范力度。坚决落实行政执法“三项制度”，出台重大税务案件案卷评查办法和案卷管理办法，细化重案审理流程、时间节点、评查标准、结果运用等，通过完善事后监管倒逼税务执法规范。创新推出县级税务局依法行政“法治账图”，以图表化、可视化方式，把法律依据、责任要求细化分解到基层税务局各岗位，让法、岗、事、人紧密联系，进一步提升法治在推进基层治理中的基础保障作用。 打造基层税收治理综合体。在全国率先建立省级层面的现代法务阵地，以“天府中央法务区四川省税收法律服务中心”为平台，汇集“三师”、业务能手、公职律师等法务骨干，配套建立省、市、县三级问题需求响应机制，提供高质量法务服务。不断丰富新时代“枫桥经验”税收治理内涵，打造集税情收集、税费服务、综合调解、法律救济、权益保护、风险防控于一体的基层治理综合体，力争做到小事不出分局、大事不出县局、矛盾就地化解。 持续提升智能执法精度。建立“政策+数据”机制，依托大数据平台打造“综合税费政策工具箱”，聚焦装备制造业、科技创新、成渝地区双城经济圈建设等20余个专题，从背景、税收政策、专题报告、行业动态、拓展资料等6个版块，为决策端提供图文并茂、可视化、动态化的税收政策效应分析；建立“数据+规则”机制，将川渝地区税务行政处罚裁量基准等模块嵌入电子税务局，实现税收违法行为自动识别、情节自动判断、处罚金额自动计算、处罚流程自动提示。 党的二十大提出，坚持全面依法治国，推进法治中国建设。同时，税收现代化服务中国式现代化的新要求、经济社会数字化转型的新形势，对依法治税提出了更高要求。结合实践，笔者建议从制度、人才、技术、共治等方面，推动精确执法全方位升级。 加快税收法制供给。加快推进增值税、消费税等重点税种立法，推进非税收入法治化管理。关注数字经济等新兴领域税收立法，明确征税主体界定、电子发票法律地位、涉税信息共享责任等。加快税收征管法修订进程，推进与行政处罚、行政强制等法律的链接，完善涉税审批备案、纳税人缴费人权益保护等配套制度。 促使税收执法精准科学。依托税务网络可信身份系统，进一步集成税务执法数据信息，实现穿透式、智能化、差异化监管，对遵从度较高纳税人开展说理约谈，对首次发生、危害后果轻微的违法行为且积极改正的，不予行政处罚，对性质恶劣、屡查屡犯的违法行为依法立案稽查、公开曝光。将税收政策、程序、岗责嵌入信息系统，建立全流程、痕迹化的税费执法监测体系，实现过程可控、结果可评、违纪可查、责任可追。 提高协同共治效能。完善数据共享机制，加强与银行、外汇、市场监管、交通等部门沟通合作，定期交换货物、发票、资金、物流等涉税数据，建立完善跨部门网上查询平台。健全执法协作机制，常态化联合打击严重违法行为，开展失信联合惩戒，协同开展普法宣传。 强化法治人才保障。将执法资格考试、全员学法培训作为重要抓手，提升执法队伍法律素养。结合区域、部门、层级结构，统筹推动法治专业人才均衡布局。坚持领导干部学法用法，提高依法行政、依法决策水平。鼓励公职律师、业务标兵等共同参与重要法律事务，提升实战能力。 （作者系国家税务总局四川省税务局政策法规处副处长，第八批全国税务领军人才预录取学员）