提升税费管理质效的有效途径

●坚决做到依法征税收费，持续落实各项管理制度 ●实行有效的风险提醒制度，从源头提升管理质量 ●针对不同税费特点，构建严密高效的管理闭环 ●将优化服务贯穿管理全过程，实现征纳良性互动 税费管理是税务部门的基本职责和任务，其管理质效直接决定税收职能和税收治理能力能否充分有效发挥。税务机构改革以来税收工作面临新的形势和任务，税务机关要负责16个税种和30多个社会保险费、非税收入的征收管理，征收管理做到“税费皆重”任重道远；新产业新业态新模式大量出现对税费管理提出新挑战；纳税人税法遵从度提升和税务机关税收管理体制机制优化依然很有潜力。从当前税收工作实际情况看，笔者认为，应从以下方面多维度提升税费管理质效。 树立“四个理念”，狠抓制度落实 各级税务机关的领导干部对税费管理要确立“四个理念”：一是坚持依法行政。树牢法治理念，坚决做到依法征税收费，特别要坚决防止违反组织收入原则的行为发生，坚决防止政策随意变通执行。二是推进精细化管理。遵循税费管理内在规律，着眼税收工作各个环节，细化工作流程、把握工作重点、制定工作标准，避免大而化之的粗放式管理。三是增强风险意识。始终绷紧防范税收管理风险这根弦，始终保持任何时候都不能有丝毫松懈的坚定意志。四是强化系统观念。树立“大税费管理观”，对税费管理都给予足够的重视，不能顾此失彼；税费管理要坚持系统思维，注重协调联动，形成管理合力。 持续落实各项管理制度是做好税费管理的基础。应从细化制度规定和加强督促检查两方面抓好制度落实。上级管理制度规定发布后，要立足本地实际情况制定具体化落实措施，系统梳理制度，明确任务、流程、职责、工作标准、完成时限；在落实过程中要加强提醒、指导、督促，出现问题要严肃整改问责。 建立提醒制度，防控税收风险 随着税收“放管服”改革不断深化，税收政策落实基本采用“自行判别、申报享受、资料留存备查”的办理方式，纳税申报的真实性、合理性、准确性，主要依赖企业自觉遵从。提高纳税人税法遵从度、进而从源头上提升税费管理质量，需要实行有效的风险提醒制度。通过风险提醒促使纳税人主动核查风险点并及时纠错，减少税收违法行为的发生。湖南省税务部门在这方面进行了有益探索，2022年出台专门文件建立了涉税风险提醒制度，区分具有普遍适用性的涉税风险提醒、重点领域涉税风险事项（如发票管理、平台公司、出口退税等）提醒，以及特定涉税事项、特定纳税人的个性化涉税风险提醒三类风险，分别采取不同方式提醒纳税人。注意从外部审计、内部督察、日常管理、纳税评估、税务稽查等多渠道搜集、分析、梳理风险点并科学把握提示环节，比如在汇算清缴时重点提醒企业所得税风险。 防控税收风险要做到“两个防止”：防止出现大面积税收征管漏洞、防止发生重大恶性逃骗税案件。应通过巡查巡管、数据分析监控，及时发现税收管理风险的“黑天鹅”。加强税费管理风险的分析和预测，把问题消灭在萌芽状态。对于审计提出的灵活用工平台、税务机关窗口代开发票等税收管理领域的“灰犀牛”风险一定要持之以恒地加大日常监管力度，并注重加强大额发票的后续管理，尽量把风险危害降到最低。 既要支持新业态发展，也要理性审慎监管。数字经济蓬勃发展带来新产业新业态新模式层出不穷。税费管理应主动适应新变化、迎接新挑战。灵活用工平台、货运平台等新业态，具有无属地化经营的特征，对这类经济活动的潜在税收风险应给予足够的重视。 既要挖掘“大数据”，也要运用“小数据”。持续拓宽精诚共治范围，创新信息共享方式，充分运用税收“大数据”，尤其注重运用第三方信息加强税费管理。同时，因地制宜积极运用税收征管系统现有的“小数据”，主动分析查找管理漏洞。 构建闭环机制，加强协调联动 闭环管理是一种全流程、精细化、科学化管理方式，是系统管理理念在税费管理上的重要体现。应以任务明确、流程优化、边界清晰、岗责科学为目标，根据每个税费的管理特点，针对每个管理事项、环节、流程、职责、风险等方面，构建严密高效、环环相扣的管理闭环。应重视闭环管理机制的创新探索。2022年，湖南在大规模增值税留抵退税工作中，围绕“快退、退准”的目标，探索构建了预审、会审、抽审、稽查“四网”有机结合的闭环管理机制。2023年又以研发费用加计扣除政策落实为突破口，聚焦防范“应享未享”“不应享而享”两类风险，借鉴留抵退税管理经验，着手建立健全税务、企业、科技部门互动，内部各条线、各层级互动，纳税辅导、风险提示、抽查评估、异议鉴定各环节联动的闭环管理机制，全流程提升政策管理质效，并准备将上述两套机制复制拓展到其他支持科技创新的税收政策管理乃至全部企业所得税和相关税费管理事项中去。 提升税费征管工作质效，应重点在“三个联动”上下功夫。一是加强税费联动。以虚开发票问题为例，上游环节虚开主要涉及增值税管理，下游环节虚列成本费用导致企业所得税等税收流失。应落实发票全链条管理机制，在企业所得税管理上，对疑点发票进行“跟票管”，对疑点发票较多的上下游企业实行“按户管”。二是加强区域联动。应做到发票开具地与受票方税前扣除地管理协同，出口退税中生产地税务机关与出口地税务机关征退衔接，跨地区迁移、跨地区汇总纳税等事项征管协调。三是加强内外联动。充分利用税费精诚共治信息，加强情报交换和执法联动，推进跨部门协同监管。 优化税费服务，促进征纳互动 税费管理效率的全面提升，需要纳税人与税务部门的有效合作，两者之间形成良性互动关系。从纳税人缴费人视角考察，一个行之有效的路径就是在优化纳税缴费服务上发力。这不仅有利于降低征纳成本，而且有利于提高纳税人缴费人满意度，最终提高纳税人税法遵从度。 应将优化服务的理念贯穿税费管理全过程。一是减负提效。简并流程，删除无效的管理环节；精简资料，减轻资料填报负担，利用征管系统对企业报送的财务报表、发票数据等自动生成纳税申报数据，推进相关税费“一表集成”申报；提速办理，不断拓展“非接触式”“不见面”办税缴费服务，加快办税、退税、缴费速度。二是无事不扰。从制度机制上全面优化税费管理，各项管理制度科学合理，做到“无风险不打扰”。三是服务大局。各级税务机关在税费管理中不断探索优化服务的措施，更好地促进经营主体的发展，支持做大经济发展“蛋糕”。 （作者系国家税务总局湖南省税务局一级巡视员）