英国：织密覆盖全球的跨国税收监管网络

在经济全球化与数字化浪潮的推动下，跨国企业的“避税术”正变得愈发隐蔽。面对这一挑战，英国近年来频频出招，从税制改革到信息监管，再到国际协作，正逐步织密覆盖全球的跨国税收监管网络。 征管规则全面收紧 英国将税收征管规则建设作为反避税的根基，加速推动国际税改成果的国内立法转化，从制度层面压缩跨境逃避税空间。在落实全球最低税规则方面，英国全面推进经济合作与发展组织（OECD）支柱二方案的本土化落地。2024年，该国秋季预算正式引入“低税利润规则”，标志着支柱二核心征管规则在英国完成制度转换。2025年7月，英国发布跨国企业补足税相关修正案，进一步细化征管口径，确保国内规则与经合组织最新行政指南保持一致。按照新规，英国全球年营业额超过7.5亿欧元的大型跨国企业集团，应就其在实际税率低于15%的低税辖区形成的利润，依法向英国政府缴纳补足税。这一措施有效遏制了英国企业通过跨境架构将利润转移至低税地区的做法。 转让定价监管领域同样迎来重大调整。自今年1月1日起，英国正式废除“转移利润税”，代之以“未评估转让定价利润”规则，将相关监管职能全面纳入企业所得税征管框架。与此同时，英国进一步完善关联交易特别纳税调整的税务处理机制，在强化反避税监管刚性的同时，注重保障纳税人的正当权益，维护营商环境确定性。据英国皇家税务海关总署发布的《2024—2025财年转让定价与转移利润税统计报告》，上述制度优化已产生显著的财政与治理成效：2024—2025财政年度，英国加强转让定价管理带来的综合税收收入达到33.87亿英镑，相较于上一财年的17.86亿英镑增长了约90%，创下自2019—2020财年以来的最高水平。 针对市场化避税安排及特殊主体的监管，英国持续补齐制度短板。2025年，英国升级避税方案披露制度，推出“通用停止通知”和“推广人行动通知”两类监管工具。税务部门可据此直接要求相关主体停止推广不具备合规基础的避税方案，同时简化处罚流程，提升监管响应速度。英国还建立了避税方案推广人登记制度，对违规推广行为实施分级惩戒。针对非居民纳税人利用离岸架构规避英国税收的问题，2025年春季预算对相关规则作出调整，收紧离岸资产持有与收益分配的税收待遇，强化对长期居民海外资产收益及离岸公司经营所得的征管，进一步封堵了跨境资产配置中的税收漏洞。 信息管控多维发力 破解信息不对称难题是提升跨境反避税能力的关键。英国以国际税收信息交换为基础，将传统金融资产与新兴数字资产统一纳入监管，为精准识别避税风险提供了数据支撑。 在传统跨境金融信息监管方面，英国稳步推进共同申报准则的升级落地。2025年7月，《2025年国际税收合规（修正）条例》正式生效，英国全面执行共同申报准则最新修订标准，将信息监管范围延伸至电子货币产品，弥补了数字金融形态下的信息监管空白。与此同时，英国强化了金融机构的尽职调查、信息留存与报送义务，将涉税信息申报不实的追溯时效延长至6年。该国税务部门还通过提高合规成本，督促相关主体如实申报跨境金融账户信息，从而保障跨境信息交换的质量与效率。 针对加密资产等新兴领域，英国加快建立专门的税收信息监管框架。为防范利用加密资产跨境隐匿收入或转移利润，英国自2026年起正式实施加密资产报告框架，要求加密资产服务提供商向税务部门报送英国用户的账户信息、交易规模及收益情况。从2027年起，英国将与其他国家开展加密资产涉税信息自动交换，实现数字资产领域的跨境税收监管协同。英国税务部门同时明确了加密资产的税收定性规则：对资产处置所得征收资本利得税，对通过劳动、挖矿等方式取得的加密资产计征所得税。清晰的规则界定为征管工作提供了法律依据。 依托多层次信息监管体系，英国逐步实现了跨境涉税信息的闭环管理。一方面，通过共同申报准则升级加密资产信息报告制度，覆盖了传统金融与数字经济两大领域的跨境交易信息；另一方面，结合避税方案披露、受益所有人信息备案等要求，形成了从交易发生、架构搭建到收益分配的全流程信息追踪链条。英国税务部门通过对多维度信息的整合分析，能够更准确地识别高风险交易与主体，推动跨境税收监管从事后核查向事前预警、事中管控转变，提升了风险识别的针对性与有效性。 征管执行提档升级 制度与信息优势最终依靠高效的征管来落实。英国通过加大资源投入、强化数据应用、深化国际合作，持续完善专业化执法机制，切实加大对跨国逃避税行为的查处力度，提升震慑效果。 英国以中长期规划为引领，持续强化跨境征管能力建设。2025年，英国启动“税收完整性五年计划”，投入大量资金用于跨境税务稽查、数据分析与风险管控能力升级。该计划突出预防性监管导向，依托数据模型对跨境交易、关联支付、离岸架构等开展常态化风险扫描，提前锁定高风险对象。此外，英国税务部门在征管系统中增设了数据化风险提示功能，引导纳税人规范申报，减少合规偏差，从而提升风险应对效率。 针对离岸未申报资产等突出问题，英国采取了宽严相济的征管策略。2024年，英国推出离岸资产申报特赦计划，鼓励存在未申报海外资产与离岸收入的纳税人主动纠正问题。该计划实施后，超过2.1万名纳税人通过自愿披露补缴税款13亿英镑。与此同时，英国大幅提高了对逾期未申报、故意隐瞒离岸收入行为的处罚标准。 在国际协作与征管工具优化方面，英国持续拓展协同治理。目前已与100多个国家签署了税收信息交换协议，深度参与经合组织全球税收透明度建设，推动跨境受益所有人信息共享和联合税务稽查。建立跨境税务协作机制，强化境内外税务部门的案件联查与信息互通，提升复杂避税案件的查办效率。同步升级一般反避税规则、转让定价同期资料管理等核心工具。2026年启用受益所有人登记册，联通离岸主体与金融账户信息。对跨境并购重组中的利润剥离行为开展专项税务评估，全方位防范税基侵蚀，维护税收权益与公平市场环境。 从征管规则的全面收紧，到信息管控的无缝覆盖，再到征管执行的系统升级，英国的一系列举措不仅带来了可观的税收收入增长，也为其他国家的跨国税收征管提供了借鉴。