凭借充分调查权 荷兰关停加密货币线上混合器

在《打击税收犯罪——全球十大原则》第二版中，原则三为“拥有充分的调查权”。荷兰关停加密货币线上混合器正是应用这一原则打击税收犯罪的成功实例。 拆除和扣押服务器 2020年，荷兰财政情报和调查局以及公诉部门成功关停全球三大加密货币线上混合器之一的Bestmixer.io，6台位于荷兰或卢森堡的服务器被拆除和扣押，沉重打击了通过混合比特币等加密货币掩盖犯罪资金流的行为。据了解，荷兰财政情报和调查局是隶属荷兰财政部的特别调查部门，其工作范围包括反洗钱、打击资产藏匿、反税务欺诈等。 加密货币是数字经济的产物，在互联网的隐藏部分，即暗网，加密货币是一种常规的支付手段。加密货币的匿名性、分散性、多样性等特点使其支付行为更加隐蔽而难以追踪，经常被用于实施犯罪行为。 由于许多加密货币都有含有来源或目的地信息，为增加匿名性，加密货币混合服务成为犯罪分子隐藏踪迹的一种重要手段。这种混合服务是一种线上服务，可以拆分加密货币，之后再将它们以不同的组合混合在一起，从而隐藏加密货币的来源或目的地。调查显示，每年暗网市场的加密货币混合服务总营业额约为8亿美元，为掩盖和清洗犯罪的资金流，其中大部分款项都是通过混合器支付的。 Bestmixer.io提供加密货币比特币、比特币现金和莱特币的混合服务。2018年6月，荷兰财政情报和调查局的金融高级网络小组在国家严重欺诈和环境犯罪及资产没收检察官办公室的监督下开始调查，在荷兰数字入侵小组、欧洲警察组织以及卢森堡、法国和拉脱维亚当局的密切合作下，收集了分布在世界各地的客户与Bestmixer.io之间的交易信息。据统计，从2018年5月开始，Bestmixer.io在保证客户匿名的状态下，在1年的时间内实现了至少2亿美元（约25000个比特币）的营业额。2020年，荷兰财政情报和调查局和公诉部门成功关停Bestmixer.io，其服务器被拆除和扣押，有力打击了洗钱逃税行为。 针对Bestmixer.io的行动是打击一般犯罪资金流动，特别是虚拟犯罪资金流动的重要进步，而这一行动是在保证财税部门拥有充分的调查权的基础上实现的。 拥有充分的调查权 “拥有充分的调查权”是《打击税收犯罪——全球十大原则》第二版中的原则三。适当的调查权力是成功调查税收犯罪行为的基础。拥有适当的调查权力以获取必要信息是发现犯罪事实的关键。在实际工作中，由不同部门负责调查税收犯罪时，特定部门的调查权的性质和范围可能有所不同，但无论是税收管理部门、检察部门，还是警察或公诉人调查，负责调查税收犯罪的部门都应拥有自身任务范围内必要和有效的调查权，以及与其他执法部门合作的权力。 当前，数字经济不断发展，技术的发展在带来利好的同时，也为犯罪分子提供了更多可能，导致了更多新风险的出现。为此，原则三赋予负责调查税收犯罪的部门的调查权既包括传统的信息来源，也涵盖在数字世界中获取信息和证据的权力，主要包括获取第三方文件、搜查和扣押（包括数字证据）、拦截邮件和通信、讯问、秘密监视、秘密行动以及实施逮捕等。在赋予权力的同时，原则三也对调查权进行合理限制和程序保障，防止权力滥用。 拥有搜查和扣押相关证据的权力。原则三明确，调查部门有获取第三方文件信息的权力，可以要求金融部门或其他第三方在特定时间内提交文件或信息。若提供的信息不满足要求，后续可能涉及对财产或数字媒体进行实际搜查的侵扰性权力。与此同时，在实物证据搜查和扣押方面，原则三赋予调查部门搜索权，调查部门可以对财产进行搜查，以及搜查和扣押账簿、记录以及其他可能成为税收犯罪证据的材料等实物证据，在有合理理由并获得程序授权时，可以使用合理的武力进行搜查。在数字证据的搜查和扣押方面，调查部门有搜查和扣押计算机硬件、软件、手机和数字媒体的权力，可以搜查和扣押在计算机硬件或软件、平板电脑、手机或云端存储的数字形式证据，并以合法的方式进行取证。 拥有监视或秘密行动的权力。基于需要，调查部门可以对嫌疑人的行动、谈话等进行秘密监视，以确定同谋者或证人，找到证据以获得搜查令，确定用于实施税收犯罪的资产或属于犯罪所得的资产。秘密监视可以在诸如家中、车中等私人场所开展，也可以在公共场所开展，对于调查有组织的税收犯罪行为具有极其重要的意义。还有一种专业技能要求较高的秘密行动的权力，是指调查人员可以开展卧底行动，即执法官员以其他身份潜入犯罪组织，获取信息和证据。与秘密监视不同的是，卧底行动是调查人员通过嵌入犯罪组织或者其他方式直接接触嫌疑人、获取信任进而获取信息，成本很高并存在一定危险，因此较少使用。 拥有审查或控制相关人员的权力。原则三为调查部门赋予了拦截邮件和无线电通信的权力。调查部门可以审查相关人员的通信情况，包括借助电子邮件、在线聊天、社交媒体、跟踪设备和拨号记录器、键盘记录器、互联网路由地址、暗网通信等拦截获取重要信息。但是，各国的经验表明，截获通信具有一定侵扰性，只有在最严重的情况下才可能使用。对于相关人员，调查部门拥有会见权，可以与嫌疑人、被告或证人面谈以获取信息。当有足够证据可以正式指控罪行时，调查部门还拥有逮捕权，可以阻止、限制或拘留相关人员，这可以阻止他们影响其他嫌疑人或证人，防止他们逃跑或犯下其他罪行。