良好的企业税务形象是“拼”出来的

编者按 按照《现代汉语规范词典》的解释，形象是人或集体由内在气质和外在形貌综合构成的给他人的总体印象。近年来，大企业日益重视自身税务形象的打造，并将其视为企业形象的有机组成部分。特别是企业日常税务管理、重大涉税事项和税收不确定性事项的处理等，会在很大程度上影响企业税务形象。 前不久，河北雄安新区举行第四届（2022年度）诚信纳税企业表彰大会，对40家诚信纳税企业进行了表彰。记者注意到，4家诚信纳税企业代表在发言中提到，将认真履行依法经营、诚信纳税的企业职责，以实际行动维护诚信纳税良好企业形象。 记者采访发现，企业税务形象是通过企业税法遵从意愿和遵从行为逐步累积起来的，并非朝夕之功。在此过程中，一个关键的偶发事件，又极有可能对企业税务形象的打造产生关键影响。因此，对企业而言，打造税务形象是一项系统工程，也是一个又一个具体行动，既需要长期扎实推进，又需要在具体的涉税事项上体现出足够的专业能力。 日常税务事项 “拼”的是规范精细 九层之台，起于垒土。采访中，多位企业财税负责人告诉记者，企业在日常税务管理工作中的点滴表现，会逐步勾勒出自身税务形象的大致轮廓，并给上下游客户留下基础印象。特别是对于知名企业和上市公司而言，这一点尤为重要。 实践中，一些上市公司因出现研发费用归集核算不合规、未按期申报缴纳税款等基础性税务问题，给投资者和公众留下“财税管理不太规范”的印象。安徽铜陵海螺水泥有限公司财务处处长汪莹莹认为，依法依规进行税款申报和缴纳，是每个企业应承担的社会责任，也是塑造税务形象最基础的事项。“换句话说，如果企业没有较强的税法遵从意愿，也没有很强的税法遵从能力，纳税信用等级不高，很难说它的税务形象是好的。”汪莹莹说。 国家税务总局东兴市税务局税源管理股股长刘远健长年从事纳税信用管理工作。在他看来，纳税信用是企业税务形象的直观体现。在开展纳税信用评价时，一些企业会因为发票与税控器具信息、税务登记与账簿信息等基础事项而扣分。刘远健分析，出现这样的问题，主要原因在于部分企业管理层更专注于业务发展，对财税管理重视不够。“一个在基础事项上总是出错的企业，其税务形象不会太好。”刘远健说。 企业如何在日常税务管理过程中打造出良好的税务印象？柏德皮革（中国）有限公司的做法是常抓、狠抓基础制度建设。近年来，柏德皮革先后制定了纳税申报制度、发票管理制度、资产损失管理制度、固定资产管理制度、税务复核制度、人员培养制度等一系列规范，并以此为抓手，持续加强税务合规性管理，纳税信用等级始终是A级。企业财务总监何美举例说，为规范固定资产管理，柏德皮革财税团队根据税法和企业会计准则相关规定，明确固定资产的入账依据、折旧年限、折旧方法、报废处置的流程及备查资料，并建立了固定资产一次性税前扣除的税会差异管理台账，便于后续申报和缴纳企业所得税。 除了加强涉税制度建设，不少企业注重借助信息化手段优化税务管理，持续提升税务形象。奇瑞汽车股份有限公司就是其中之一。早在2002年，奇瑞汽车就实现了对采购、生产、销售的全流程信息化管理，主营业务涉及的增值税、消费税均由系统自动计提计算，经销商的信息通过系统集成处理，以数据引入的方式开具发票。近几年，奇瑞汽车建设了集团税务共享平台，实现了平台批量开票和增值税进项发票批量认证功能，还能实现机动车销售、开票与整车合格证关联功能，大大提高了企业税务风险管控能力。 与奇瑞汽车相似，青岛海尔特种电冰箱有限公司同样借力信息化手段开展日常税务工作，搭建了专门的税务管理数字化平台。企业财务总监赵萍萍说，在企业税务管理数字化平台上，税务人员可以及时、准确获取各项税务数据，并进行税款核对，提高了税务工作的效率和准确性。不仅如此，税务管理数字化平台还嵌入了“税务大数据系统”，能够自动对税费异动情况进行预警，自动向相关责任人发送邮件，并要求其输出分析报告，从而形成了闭环税务管理，给上下游客户留下了“税务管理规范、智能”的良好印象。 重大交易事项 “拼”的是专业能力 如果说企业日常税务管理勾勒的是企业税务形象的轮廓，那么一些重大交易事项上的税务处理，则能刻画企业税务形象的细节。特别是在股权转让、并购重组、关联交易、跨境投资等重大、复杂的交易环节，涉税处理是否专业、合规，将直接影响企业税务形象的好坏。 宁波东方电缆股份有限公司财务执行总监夏小瑜，曾全程跟踪企业全资子公司股权转让事宜。夏小瑜回忆，此次股权转让涉及股权转让定价、税务资料申报等问题。交易开展前，企业税务团队与主管税务机关取得联系，提前了解股权交易相关税收政策要求和办税流程；推进股权转让交易方案时，税务团队既承担了企业内部税务风险分析和控制的责任，又负责做好第三方价格评估工作，确保交易定价的公允性；完成股权转让涉税业务的办理后，税务团队还及时整理交易相关资料，为税务部门后续检查做好准备。 “重大事项税务处理的合规性与合理性，最能体现企业专业的税务形象。”夏小瑜介绍，目前，东方电缆正持续完善对重大经营决策的税务支持机制，强化业务源头涉税事项管控，鼓励企业财税人员参与重要事项的交易架构设计、合同签订等过程，并提出专业税务意见。“由于我们在涉税处理上的严谨，在开展业务合作的过程中，经常有客户称赞我们做事细致，和我们合作非常放心。”夏小瑜说。 对于集团企业来说，关联交易是企业税务风险的“高发区”。九方泰禾国际重工（青岛）股份有限公司财务负责人梁占军告诉记者，由于公司关联企业较多，为了打造合规专业的税务形象，他们建立了关联交易小组，严格规范企业内部及各子公司、分公司之间的交易管理，每月汇总统计“关联交易及资金占款”，及时发现并处理税务风险；同时，建立内部交易比价机制，严格遵循独立交易原则，确保关联交易价格的公允性，并规范合同审批、验收入库等流程，提高关联交易的透明度，从源头上避免关联交易可能引发的税务风险。 厦门市同安区税务局税政二科业务骨干严黄珊提醒，企业需要对跨境交易的税务处理予以充分关注。比如，非居民企业转让其持有的境内居民企业股权，应以支付人作为扣缴义务人代扣代缴预提所得税。因此，收购方在股权转让前就应评估测算综合成本，并按规定及时进行纳税申报。对于跨境关联交易，需按要求及时进行关联申报，满足特定条件的应当按纳税年度准备并提交关联交易同期资料。“这些跨境交易如果税务处理不当，不仅影响企业的国内经营，而且影响其国际形象，更需要谨慎对待。”严黄珊说。 不确定性事项 “拼”的是有效沟通 “黑天鹅之父”纳西姆·尼古拉斯·塔勒布在《反脆弱——从不确定性中获益》一书中指出，每一个事物都会从波动中得到利益或蒙受损失。避免因波动或不确定蒙受损失，甚至从混乱和不确定中获利，即为反脆弱。企业破解不确定性涉税难题，就是一个“反脆弱”的过程，也是企业在专业领域塑造良好税务形象的过程——能够很清楚地表明企业对税务风险的态度和处理高风险事项的专业能力。 东风柳州汽车有限公司财会部副部长陈树飞介绍，为系统解决不确定性涉税事项带来的税务问题，企业建立了财税研究小组，加强内部沟通和学习，不断更新财税人员的知识储备，积极研究各种新业态、新情况等存在不确定性的涉税事项。同时，在适用政策等方面遇到不确定性问题时，会及时寻求主管税务机关和涉税专业服务机构的帮助，积极应对和化解可能出现的税务风险。 陈树飞结合工作实际分析，解决不确定性涉税事项，往往需要向企业内部业务部门、主管税务机关、涉税专业服务机构、同行企业等多方“借脑借力”——这不仅要求企业税务人员对税收政策原理有精准把握，而且考验企业财税负责人的沟通能力。“有效的沟通交流，是企业破解不确定性难题的关键之一。”陈树飞说。 对此，宁波中哲慕尚控股有限公司财务负责人李剑平深有体会。原来，2022年，宁波中哲发生了一笔应收账款的资产损失。根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，企业在实际处置、转让相关资产过程中发生的合理损失，以及企业虽未实际处置、转让相关资产，但符合规定条件计算、确认的损失，准予在企业所得税税前扣除。但是，如何判断这笔应收账款资产损失是否符合条件？又需要准备哪些证明材料加以佐证呢？为此，李剑平向主管税务机关咨询了具体政策适用要求，并详细讲明了资产损失形成的原因和相关会计处理情况，有理有据地提出了处理方案，最终赢得了税务部门的认可，顺利解决了资产损失判断和证据资料归集难题。 在日常工作中，芜湖市税务局企业所得税科科长沈显平，时常接到企业对于不确定性事项的咨询。他发现，有些企业财税人员在与税务部门沟通之前准备得不够充分，对具体业务流程的介绍不清楚；有些企业财税人员无法明确阐述自身的涉税诉求；有些企业财税人员为了实现“企业利益最大化”，只挑选对企业有利的内容与税务部门沟通，刻意隐瞒关键信息。“这些情况不利于税收不确定性事项的解决，还可能给税务部门留下不好的印象。”沈显平说。 宁波市税务局企业所得税处处长赖慧慧提醒，实务中，一些税收优惠政策的施行通常早于新交易模式的出现，这就导致一些新的交易模式可能无法满足所有的优惠适用条件。如果企业强行套用政策来描述新交易模式，很容易出现无法准确判断交易实质的情况，进而引发误享税收优惠的风险——这就需要企业与税务部门进行真诚、客观、深入的沟通，先把交易事实说清楚，再讨论依法、依规解决问题的具体方案。 （参与本文采写的有：许蒙亚、胡海啸、张鲲翼、郑国勇、施斌、雷晴、叶林蔚、李一园、刘金贵、蒋艳玲、王俏）