美国：税务代理成为提升纳税服务效能的重要力量

每年的4月15日通常是美国国内居民进行联邦个人所得税申报的截止日。据当地媒体报道，全国多数纳税人能够按时合规提交纳税申报表，在这一过程中，税务代理人发挥了重要作用。据了解，在美国，不少纳税人有着较强的税务代理愿望，由此形成了比较完善的税务代理市场。不同层次的税务代理人以及不同层次的服务，满足了纳税人多样化的需求。 选择合规合适的代理人 按美国税法规定，纳税人主要包括个人、企业和自雇者、慈善和非营利组织、国际纳税人等。申报方式主要有自行纳税申报和委托代理纳税申报。其中，委托代理的纳税申报分为无偿和有偿两种，前者是美国国内收入局为中低收入者、残疾人、英语能力有限的纳税人和老年人提供的公益辅助服务，服务团队主要由其认证的志愿者组成；后者则由税务代理机构和人员提供。 美国国内收入局官网列明并定期更新目前持有专业证书的税务代理人员信息，如注册代理人、注册会计师、律师等。纳税人可通过国内收入局官网查询代理人当前持有的证书类别，也可根据地区、距离、资格证书类别等要素筛选合规合适的代理人。同时，美国也有很多税务代理机构，如报税公司、代账公司、会计师事务所、律师事务所等。 税务代理人员在代理纳税人进行纳税申报时，必须依法在申报表上签名并注明自己的报税员税务识别号（PTIN），有任职机构的还需填写任职机构的信息，并向纳税人提供该申报表复印件。 税务代理都做些什么 美国的税务代理萌芽于19世纪中后期。1913年10月，美国通过了《1913年税收法案》，恢复了联邦所得税，同时授权代理人可代理纳税人进行所得税申报。1921年，美国财政部颁布了《在国内收入局前执业规则》（第230号公告），规定注册代理人、注册会计师、律师、注册精算师、注册报税员（根据专业背景和可在国内收入局前执业的权限，由高到低排列）等可以在美国国内收入局前代表纳税人执业。100多年来，美国财政部对第230号公告内容进行了多次修订，最新版本为2014年6月12日的修订版。 税务代理人员根据其执业资格及执业权限，可以从事的税务代理业务包括但不限于： 纳税准备和申报。准备并签署联邦税、州税申报表和退税银行账户申请；公司注册及注销；处理收付款问题等。 税务咨询和策划。解答税务问题；根据税收法律法规，就潜在纳税义务提出意见和建议；根据客户情况制定相应财务和税收策略；为商业咨询提供指导方案和决策支持等。 税务审计。协助客户处理税务局官方审计，按要求提供文件和凭证，准确报告税务抵免情况，回应税务局询问，维护纳税人权益。 税务诉讼。就税务争议问题代理纳税人上诉和出庭应诉，参与行政和司法程序；申请税收援助和救济；和解谈判；罚款抗辩等。 美国国内收入局官方网站首页设置了涉税专业人士模块，为税务代理人员在线办理注册登记、批量申报和查询涉税信息等业务提供便利。其中设置了报税员税务识别号系统、电子服务、涉税专业人士账户的入口，实现了税务代理线上业务办理一站式集成。 税务代理人员需要每年在报税员税务识别号系统完成报税员资格的续期。电子服务是一个综合性平台，旨在简化涉税专业人士与国内收入局之间的互动。通过这个平台，涉税专业人士可以提出电子报税申请、传输电子文件、匹配纳税人授权和查看管理客户的税务账户信息、查看纳税人申报表等。电子服务平台整合了多种工具和服务，提高了涉税专业人士的工作效率。涉税专业人士账户主要用于处理与纳税人之间授权的相关事项。通过这个系统，涉税专业人士可以直接快速、线上实时处理授权委托书、第三方披露授权的请求，简化了税务代理业务授权流程。 美国税务部门还与税务代理行业协会在以下几个方面开展合作。 倾听行业协会意见，收集、响应社会公众诉求。国内收入局在提出新法规或修订现行法规时，通常会以在《联邦公报》上发布公告的方式来征求公众意见。此时，税务代理行业协会作为公众的代言人，能够迅速整合并反馈社会公众的诉求和意见。以美国律师协会为例，从2022年—2024年6月底，该协会税务科共向国内收入局提出42项意见，包括对2024年美国家庭和工人税收减免法案中子女税收抵免条款、2023年数字资产征税、2022年改善纳税人服务等政策提出意见建议。 组织沟通交流活动，加深政策理解。国内收入局与税务代理行业协会不定期举办各类会议、研讨会、公共论坛等，邀请各方专业人士进行交流。如2024年，国内收入局举办了全国税务论坛，邀请全国注册代理人协会、全国涉税专业人士协会、全国会计师协会的代表，共同探讨如何发展和改善税收服务业务。此外，行业协会也会邀请国内收入局的工作人员为协会成员讲解新的税收政策，加深协会成员对新政策的理解和掌握。 共同成立专门工作小组，推动政策落实。国内收入局为推动各项税收优惠政策落地，主动与税务代理行业协会合作，成立专门的工作小组，为纳税人报税提供帮助。志愿者所得税援助计划就是一个典型的例子。该计划的工作人员来自全国多家税务代理行业协会，通过免费为符合条件的纳税人提供报税服务，使更多的人了解和享受相应的税收优惠政策，从而推动了政策的落实。 加强对税务代理行业的监管 美国政府通过完善立法、加强监管和行业自律等措施来保证税务代理行业健康发展，并促进税法遵从。 美国《国内收入法典》规定了各类税务代理人员在提供代理服务中，少报、错报、未签署申报表、未向纳税人提供副本等违规行为的情形和相应处罚。该法典的处罚规定与第230号公告的有关规定互相衔接配套，形成了美国的税务代理监管法律法规制度体系。 国内收入局负责接收纳税申报表的各部门中，均设有纳税申报表审查人，主要负责审核接收的纳税申报表。如果发现申报表的内容存在疑点，审查人会通过邮件或电话的形式联系报税员税务识别号对应的代理人员或纳税人核实情况，对申报表进一步复核审计。若确认代理人员或纳税人确实存在违法违规情形，将形成一份书面报告，提交给国内收入局职业责任办公室、综合法律服务办公室、犯罪调查部门等，由其启动处罚流程。 在执业监管方面，数字化正在发挥着日益重要的作用。2019年的《纳税人优先法案》与《2022年通胀削减法案》均要求国内收入局强化网络安全，将人工智能技术引入涉税监管。 各税务代理行业协会内部也发布了一些详细的自律管理规定，如美国注册会计师协会发布的《涉税服务准则声明》、全国注册代理人协会发布的协会道德准则和行为规范等。 为了保持和提升公众对税务代理服务的信任度，国内收入局成立了多个由税务律师、注册会计师、注册代理人、注册精算师和注册报税员组成的咨询委员会。其中，国内收入局咨询委员会（IRSAC）可以对国内收入局职业责任办公室的运作、规程以及政策进行审查、评估并提出建议。 美国对税务代理行业的支持与管理措施，进一步改善了税务部门与税务代理的关系，税务代理日益成为美国完善税收征管机制、提升纳税服务效能的重要力量。 美国国内收入局网站的数据显示，截至2026年3月1日，美国持有有效报税员税务识别号的人数为83.69万。持有专业资格证书并在国内收入局注册的具体情况是：持有注册代理人资格证书的人数为6.65万，持有注册会计师资格证书的人数为20.16万，持有律师资格证书的人数为2.41万。 自2019年开始，美国国内收入局收到的个人所得税纳税申报表中，借助税务代理进行电子申报的比例逐步升高。2025年，国内收入局处理了超过1.65亿份个人所得税纳税申报表，其中在线提交的申报表超过1.55亿份，由税务代理人员在线提交的申报表超过了8785万份，占比达57%。