税收激励绿色出行的国际实践

为推进经济社会绿色转型，多国采取税收优惠等激励手段，提高电动汽车的市场占有率。但随着政策目标实现和制造成本下降，一些国家减少了电动汽车购买、保有环节的税收优惠，转而支持电动汽车及相关产业的研发创新。 为促进经济社会可持续发展，多国大力发展电动汽车及公共交通，倡导民众绿色出行。同时，采取税收优惠等激励手段降低汽车碳排放。 传统的汽车税制 多个国家开征了针对汽车的税种，主要包括：一是汽车登记税，即在购买汽车或办理税务登记时征收的一次性税费；二是汽车流通税，即定期向汽车征收的税费。法国、意大利等国既有汽车登记税又有汽车流通税，德国只征收汽车流通税，波兰、挪威、以色列等国只征收汽车登记税。 各国的汽车登记税和汽车流通税，会根据汽车不同类型，执行不同的税基税率。英国、法国等国以汽车碳排放量为税基征收汽车登记税，塞浦路斯以汽车碳排放量为税基征收汽车流通税，丹麦、荷兰等国的汽车流通税则是以与碳排放量相关的其他指标为税基，如油耗、燃油效率、燃料类型、气缸容积等。也有一些国家是以与碳排放量无关的指标为税基征收汽车登记税或汽车流通税，如汽车重量或尺寸、座椅数量、价格、发动机功率等，西班牙、意大利等国根据重型商用车的重量和车轴数量征收汽车流通税。 电动汽车的税收激励措施 适用免税或低税率。为大力发展电动汽车行业，多国根据实际情况，免征电动汽车的汽车登记税或汽车流通税，有时是两税全免，奥地利还免除了电动汽车的增值税及其他税费，德国豁免电动汽车登记后10年来的相关税费。芬兰、爱尔兰等国对电动汽车适用尽可能低的税率。澳大利亚宣布，自2022年7月起，雇主不再为符合条件的电动汽车缴纳附加福利税（注：在澳大利亚，雇主向雇员提供薪酬以外的非现金福利需缴纳附加福利税），电动汽车的登记、保险、维修、保养、燃料等费用也不再计入附加福利税。但随着电池技术发展和制造成本下降，电动汽车成本与售价也随之下降，市场占有率提高，因此多国相应减少了对电动汽车的税收激励措施。美国《通胀削减法案》规定：自2023年起，购买使用生物柴油和可再生柴油的燃油汽车也能够和插电式电动汽车或燃料电池汽车一样，有资格获得最高7500美元的税收抵免。英国出于保障财政收入和公平税负的目的，计划从2025年4月1日起，对所有零排放车辆征收消费税，并停止豁免售价高于4万英镑（1美元约合0.82英镑）的电动汽车豪车税。 对附属设施的激励。相对于购买电动汽车，对设立充电站的税收激励措施并不普遍，主要包括财政补贴和税收减免。法国、英国对设立充电站给予财政补贴，其中法国实施税收减免，德国多数州对设立充电站给予税收减免和财政补贴。 对创新的激励。多国在减少税收激励措施提高电动汽车普及率的同时，也转而加大税收激励力度支持电动汽车及相关产业的研发创新。德国、法国、意大利等国通过税收减免、低税率等措施，推动电动汽车电池储能技术、整车技术的提升。 公共交通的税收激励措施 许多国家利用税收激励措施支持公共汽车、火车、公司通勤车等公共交通的发展，主要做法包括：一是减免税费，大部分国家减免公共交通工具的汽车登记税和汽车流通税，德国、奥地利等国还降低公共交通工具增值税税率，加拿大、意大利等国酌情减免公共交通运营公司的公司所得税。二是所得税税前扣除，加拿大、意大利等国雇主支付给雇员的公共交通补贴可享受公司所得税和个人所得税税前扣除。三是对石化能源给予税收优惠。德国、芬兰等国给予石化能源税收优惠，公共交通运营公司能以较为低廉的价格获取能源，进而促进公共交通的发展。 （作者单位：国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局）