经合组织向G20报告：六件税收大事进展良好

近日，二十国集团（G20）财长和央行行长会议在印度南部城市班加罗尔举行，这是印度担任二十国集团轮值主席国后举行的首次部长级会议。会议讨论了全球经济形势、可持续金融、金融部门改革与普惠金融、全球卫生、基础设施投资、国际税收等议题的全年工作安排。根据近年来的惯例，经济合作与发展组织（以下简称“经合组织”）秘书长在会前都会向二十国集团财长和央行行长提交税收报告，这个报告也被业内视为国际税收改革的风向标。 2月24日，经合组织在其网站发布了《经合组织秘书长提交给二十国集团财长和央行行长的税收报告》，透露了该组织向二十国集团汇报的六件税收大事在2022年特别是自2022年10月以来取得的进展。这些大事包括：“双支柱”方案、税收与发展、税收透明度和信息交换全球论坛、税收与犯罪、应对税基侵蚀和利润转移项目实施以及碳减排方法包容性论坛。 “双支柱”方案落地前的技术工作取得显著进展 包容性框架的优先事项仍然是推进“双支柱”方案落地，以应对经济数字化带来的税收挑战。 关于支柱一，2022年10月会议以来，包容性框架在2022年11月至2023年1月举行了三次公众咨询。《关于支柱一金额A的征管和税收确定性方面的进展报告》的咨询已于2022年11月结束；《关于取消数字服务税和其他相关类似措施的多边公约草案》的咨询已于2023年1月结束；《支柱一下与转让定价规则简化有关的金额B设计要素》的咨询已于2023年1月结束。这些咨询共同推动了支柱一技术工作的进展，并使公众和利益相关方对金额A的设计及其实际操作有了更深了解。由于谈判目前处于关键时刻，经合组织期望二十国集团财长和央行行长继续支持并愿意妥协，以便在2023年年中之前及时达成支柱一多边公约供签署。 关于支柱二，全球最低税现已成为现实，所有27个欧盟成员国以及英国、瑞士、日本、韩国、新加坡和其他许多国家都在推进立法。2022年12月18日，非洲税收管理论坛发布了支柱二全球反税基侵蚀规则下《起草国内最低补足税立法的建议方法》，被认为是全球首份全球反税基侵蚀规则下关于国内最低补足税的立法范本。2月2日，包容性框架发布《全球反税基侵蚀规则达成共识的征管指南》，以协助各国政府实施全球最低税。该指南的发布和最近已经结束公众咨询的《安全港和处罚免除：全球反税基侵蚀规则》《全球反税基侵蚀规则信息报告》一起，标志着支柱二剩余技术工作的完成。 2023年1月，经合组织发布了一份最新的经济影响评估报告，显示支柱二预计每年将带来约2200亿美元的全球企业所得税收入增长，比之前预估的1500亿美元多了约700亿美元。支柱一预计每年将约2000亿美元利润的新征税权分配给市场辖区，比之前评估的1250亿美元利润多了约750亿美元。 经合组织秘书长提请各国财长和央行行长注意：当前，各国落实“双支柱”已经迫在眉睫，因此提高包容性框架成员实施“双支柱”的税收能力，现在更为紧要。 帮助发展中国家提高税收能力建设工作持续推进 确保发展中国家顺利参与“双支柱”方案谈判及实施，提升这些国家税务官员专业能力至关重要。2022年，经合组织开展的培训活动的一个关键领域是确保发展中国家税务官员获得“双支柱”方案的权威信息，来自超过155个辖区的5000多名税务官员参加了38场现场培训活动，来自205个辖区的14000多名官员使用了“双支柱”方案视频课件。经合组织还与非洲、亚太、拉丁美洲和加勒比、东欧和中亚的区域税收组织合作，组织了三轮区域咨询，有超过145个辖区的1900多名税务官员参加。这些咨询旨在解决国际税收问题，重点关注各国税务人员和政策制定者所面临的优先议题，包括“双支柱”解决方案以及一系列其他国际税收问题。此外，经合组织积极实施无国界税务稽查项目，通过向发展中国家派遣经验丰富的税务专家，就当前的调查案件和相关的国际税收问题提供实际的、亲身的援助。到目前为止，无国界税务稽查项目跨越54个辖区，其中58个计划已经完成，54个计划正在进行，包括21个南南计划。 提高税收透明度和信息交换工作取得实质性进展 2022年，经合组织主办的税收透明和信息交换全球论坛（以下简称“全球论坛”）在推进二十国集团关于国际税收合作和自动交换信息的议程方面取得实质性进展。 根据二十国集团授权，全球论坛继续监测应要求交换信息和自动交换金融账户信息标准的有效实施。2022年11月，全球论坛发布了巴巴多斯、英属维尔京群岛、冰岛、以色列、科威特、马尔代夫、摩洛哥、斯洛文尼亚、南非和土耳其10份税收透明度和应要求交换信息的新同行评审报告，各辖区在实施应要求交换信息标准方面获得了最新评级。结果表明，获得不满意评级的辖区均能认真对待向其提出的建议，并采取行动改善其对标准的遵守情况。全球论坛发布的《2022年金融账户信息自动交换同行评审》报告显示，100多个实施自动交换金融账户信息标准的辖区均有进步。 2022年11月，在西班牙塞维利亚举行的全球论坛全体会议上，与会代表对二十国集团主席对有关经合组织《加密资产报告框架》和《对共同报告标准的修订》的工作总结表示欢迎。全球论坛将建立承诺和监督程序，以确保这两项标准能在相关辖区广泛实施。 应对税基侵蚀和利润转移项目最低标准实施顺利 应对税基侵蚀和利润转移行动计划的实施继续取得稳步进展，特别是四项最低标准的落实更是得到有效推进。在第5项行动计划——“打击有害税收实践”领域，自同行评审开始以来，有害税收实践论坛已经评审了300多项税收优惠制度和12个低税辖区的实质性活动标准的立法。2023年1月，有害税收实践论坛对这12个国家和地区的实质性活动标准的立法在实践中的有效性进行了第二次年度监测，结果显示12个低税辖区均取得进展。在第6项行动计划——“防止税收协定滥用”领域，《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》已涵盖了100个辖区和大约1850个双边税收协定。在第13项行动计划——“国别报告”领域，已经有100多个辖区建立了国别报告国内法律框架，共有87个辖区签订了多边或双边主管当局国别报告交换协议（一些辖区的最终立法已获批准），约100个辖区已就其保密性和数据保障进行了评估。在第14项行动计划——“相互协商程序”领域，尽管疫情造成了重大干扰，但该项行动计划最低标准的同行评审监测仍有增无减。2022年9月，最新同行评审报告发布，显示了13个辖区（阿鲁巴、巴林、巴巴多斯、直布罗陀、格陵兰、哈萨克斯坦、阿曼、卡塔尔、圣基茨和尼维斯、泰国、特立尼达和多巴哥、阿拉伯联合酋长国和越南）为遵守最低标准所作出的努力。至此，在现有评估方法下对所有受评审辖区的第14项行动计划同行评审程序已经完成。 打击税收犯罪国际合作计划得到有效推进 2022年6月，经合组织部长理事会会议批准了打击税收犯罪的10项全球原则，这是首个打击税收犯罪的全球标准，规定了有效预防、发现、调查和起诉税收犯罪以及追回这些犯罪所得所必需的十项基本法律、体制、征管和操作框架，标志着打击税收犯罪国际合作取得实质性进展。目前，经合组织正在与包括二十国集团成员在内的广泛辖区接触，鼓励那些尚未这样做的辖区对照10项全球原则进行自我评估并予以改进。 经合组织在支持各国提升打击税收犯罪和非法资金流动的能力建设方面也取得显著成效。2022年，有600多名学员参加了该组织下辖的国际税收与金融犯罪调查学院的培训活动。 经合组织打击税收犯罪和其他犯罪工作小组正在积极推进一项国际合作计划，包括加强打击跨境税收违法行为、资产追回、兜售激进税收筹划方案、滥用加密资产、有组织的货物劳务税欺诈等涉税犯罪行为。 成功举办首届碳减排方法包容性论坛大会 2022年11月，经合组织发布了《温室气体排放定价：将气候目标转化为气候行动》报告，该报告是应二十国集团要求而编制，也是经合组织计划发布的碳定价和能源税系列报告的第一份报告，报告强调了经合组织正在将三个不同的政策团队（环境、经济和税收）聚集在一起，推进各国温室气体减排经验互学互鉴。当月，经合组织秘书长在提交给二十国集团领导人的税收报告中指出，正在筹建碳减排方法包容性论坛，帮助不同国家——发达国家、新兴国家和发展中国家——平等地参与碳减排。 2月9日至10日，经合组织碳减排方法包容性论坛首次大会在法国巴黎召开，代表103个国家和地区以及9个国际组织和其他组织的607名高级官员参会。在首次大会上，来自参与国的气候、税收和结构性经济政策界的高级和技术级代表审议了碳减排方法包容性论坛的拟议职权范围和治理安排，并开始讨论碳减排方法拟议技术工作所引起的一系列实质性问题。会议确定了碳减排方法包容性论坛在初始阶段两大工作重点，分别是绘制各国的减排政策路线图，以及采用一致的方法来评估各个国家层面的政策影响。 本次二十国集团财长和央行行长会议结束时，发布了《二十国集团主席总结和成果文件：首次二十国集团财长和央行行长会议》，该成果文件中就上述国际税收改革问题进行了回应，其中特别强调二十国集团仍然致力于迅速实施“双支柱”国际税收改革方案。