从税务人和纳税人双重视角看征管质效

国家税务总局因时制宜，构建了“5C+5R”税收征管质量监控评价体系，更真实、更准确地跟踪反映税收征管质量，推动基层税务部门自我管理，进一步提升税法遵从度和纳税人满意度。作为试点单位之一，国家税务总局安徽省税务局组织课题组，对“5C+5R”评价体系的运行情况进行评估，总结提升税收征管质效经验。 从单一到双向：基于税务人和纳税人双重视角的评价体系 基于税务人视角的监控评价效果明显。2019年，税务总局提出并推广5C监控评价体系，基于税务部门、税务人员管理行为视角，以税款征收（Collection）、纳税服务（Customer）、风险管控（Control）、税务检查（Check）、自我纠正及法律救济服务（Correct）5个维度为核心，建立监控指标和评价模型体系。其在税收征管质量评价、收入质量监控等领域得到了广泛应用。 增加纳税人视角的评价体系初步形成。2021年3月，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，税务总局按照“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”的要求，在5C监控评价体系基础上，增加了基于纳税人视角的5R监控评价体系，关注市场主体领票（Receipt）、报税（Report）、缴税（Revenue）、退税（Refund）、筹划（Research）涉税环节，为评价税务部门管理行为提供了全方位的参考和依据。目前，税务总局已建立起18类5C子模型、15类5R子模型，涵盖征管质量评价类指标161个、征管质量监控类指标82个、税费收入质量指标72个，实现了对征纳双方涉税行为的全面监控评价。 “5C+5R”推动征管质量有效提升。“5C+5R”共同形成了“数据+规则”驱动机制，通过将问题业务直推一线、直达工位，侧重在事中实施质量控制。例如，当纳税人首次申领发票时，可从5C视角观察是否超限额发放，再从5R视角观察纳税人的领票频次、虚开情况、走逃比例等，两者结合能更全面地印证税务部门是否落实放管结合工作要求，以风险为导向差异化开展服务管理。 从部分到整体：全景扫描、精准评价影响征管质量的关键因素 一次试点——“5C+5R”产生良好效果。2022年2月，税务总局在全国10个省市试点推行“5C+5R”评价体系。作为试点单位之一，安徽省税务局在遵循“分类分级、问题导向、全面监控、定期评价、持续改进”原则的基础上，对全省18个地市级税务部门、131个县级税务部门“省直评县”，对491个农村分局“省直评分局”，税收管理、纳税服务和税务监管质效均得到明显提升。2022年，5C视角下，安徽省准期申报率同比提高0.3个百分点，税务注销、出口退税、即征即退和留抵退税4项重点事项分别比上年提速10.45%、37.78%、53.10% 和 58.23%，随机选案检查占在查总户数比重同比增长3.16%。5R视角下，安徽省增值税电子专用发票推行覆盖率同比增长92.91%，纳税人需要申报的表单数量减少66%，自动认定非正常户同比下降16.72%。 一组比较——评价更加科学精准。为深入了解“5C+5R”评价体系的优势所在，课题组在安徽省内选取了地理位置毗邻、经济总量相当、区位特征相近的甲、乙两市进行比较分析。在单一的5C视角下，2022年上半年，受经济发展、管户规模等客观因素影响，甲、乙两市税务局最终得分偏低，综合评级结果分别为C级、D+级，差异不大。增加5R视角后，甲市评价结果为B+级，乙市评价结果仅为D级。可见，由于纳税人在遵从意愿、遵从能力、满意度等方面存在差异，不同地区税务部门的征管质量评级相近并不能代表二者的征管质量相仿。这也表明，“5C+5R”视角下，评价结果更能反映工作实际。 一份调研——“5C+5R”相互印证。调研发现，与5C相比，“5C+5R”评价体系的指标得分、指标系数、模型权重等参数，都经过了充分的验证和测算，与业务契合度较高，便于对税收征管质量进行准确、科学的监控评价。二者有较强的关联性，形成了相互联系又彼此制衡的状态，有效压缩了“人情分”“造假分”的空间，能够全方位分析纳税人涉税行为、全过程评价税务人履职情况。 从被动到主动：探索形成提升征管质量的长效机制 紧盯疑点，对症下药进行靶向优化。依托内嵌的“5C+5R”评价体系，金税三期系统可直接扫描各指标模型，自动统计数据，动态实施征管质量智能化分析、常态化监控，便于及时发现工作中存在的问题，并相应采取针对性措施。例如，“‘双定户’季度开票金额超起征点且未足额申报”类信息，此前县局、分局等基层税务部门需等上级部门下发未申报数据后，再通过人工分析比对找出未足额申报的“双定户”，最后通知纳税人申报，相对费时费力。“5C+5R”评价体系运行后，基层税务部门可直接利用“‘双定户’季度开票金额超起征点且未足额申报户次占比（负向）”指标，实时扫描数据疑点，及时提醒纳税人按期申报，避免产生滞纳金。 主动作为，举一反三建立长效机制。“5C+5R”评价体系下，各级税务部门可安排专人定期查询分析，对疑点数据时时查、刻刻清，同时梳理出重点事项，举一反三，力争发现一个问题，解决一类问题，形成“查询分析—疑点生成—整改反馈—优化提升”的闭环机制，既便于上级部门监控基层运行情况，用数据压实各层级工作职责，又能帮助基层部门查缺补漏，提升自我管理能力。例如，甲市税务局2022年第一季度5R综合评价结果为B级，针对其在发票管理、申报缴费等方面的问题，甲市税务局一边对照整改，一边出台举措，2022年第二季度，该局5R评价结果提高到A级。 对标国际，积极贡献中国税务智慧。世界银行最新发布的宜商环境评估体系新增了“公共服务”框架，倡导通过企业调查方式获取信息，提升信息准确性。建议参照宜商环境评估体系，结合我国征管改革实践，持续完善“5C+5R”评价体系，深入推进评价结果运用，建立健全税收征管质量监控评价示范区，为其他国家提升税收征管质量贡献中国税务方案和智慧。