带上“通行证” 拿好“护身符”

2月6日一早，在广西钦州港口岸，防城港市防城区心远种养专业合作社的1.5万公斤沃柑被调度装船。当日中午，这艘满载沃柑等水果的货船驶向新加坡，预计于7日后到达。记者采访的多位出口企业负责人说，得益于《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）的实施，在协定缔约方间开展对外贸易非常便利。与此同时，企业做好前期基础工作，还能够享受关税减让和税收协定待遇，有效降低税收负担。 企业感受： 货物贸易关税大幅降低 1月2日，伴随着RCEP对印度尼西亚的正式生效，RCEP已生效的成员方数量达14个。广西财经学院教授、广西（东盟）财经研究中心研究员霍军介绍，RCEP涵盖了国际贸易和投资自由化、便利化的相关原则，其核心内容之一，就是商品贸易关税减让。根据协定，区域内90%以上的货物贸易将最终实现零关税。 “得益于RCEP，我们开展跨国合作更有信心。”广西宝康源药业有限公司财务负责人刘辉表示，RCEP生效后，很多药品及原材料的关税税率下降明显。2022年，该公司出口越南中药70余吨，获得关税减让30多万元。 海关总署数据显示，2022年，我国对RCEP其他14个成员国进出口12.95万亿元，增长7.5%，占我国外贸进出口总值的30.8%。区域内农产品、汽车及其零部件、机械装备、化工等行业的贸易都呈现出积极的增长态势。作为中国面向RCEP成员国开放合作的前沿窗口、“一带一路”有机衔接的重要门户，2022年7月—12月，广西对RCEP其他成员国进出口连续6个月实现两位数增长。其中，汽车出口111.9亿元，同比增长45.4%，跨境电商平台进出口179.6亿元，同比增长89.8%。 原产地证明： 获得关税减让的“通行证” 在众多企业享受RCEP关税减让优惠时，应注意的关务管理要点为，合规取得RCEP原产地证明——这是关税减让的“通行证”。具体来说，原产地证明包括原产地证书和原产地声明。原产地证书由申请人向签证机构申请签发；原产地声明由经核准出口商开具。 南宁海关关税处处长蒋志环介绍，目前，出口货物发货人及其代理人、已进行原产地企业备案的境内生产商及其代理人，可以向我国签证机构申请签发原产地证书。其中，直属海关、隶属海关、中国国际贸易促进委员会及其地方分会，是我国签证机构。 长期研究海关涉税政策的上海海关学院教师王永亮提醒出口企业，应对照《中华人民共和国海关〈区域全面经济伙伴关系协定〉项下进出口货物原产地管理办法》（海关总署令第255号），明确其符合原产货物、原产资格等要求。明确符合要求后，企业须在“中国国际贸易单一窗口”平台办理企业备案手续。然后，向上述签证机构申请RCEP原产地证书。在具体操作时，企业在登录“中国国际贸易单一窗口”平台后，选择“标准版应用”版面中的“原产地”模块中的“原产地综合服务平台”，进行企业备案申请。 在实际操作过程中，企业取得RCEP原产地证明后，运输途中须注意供应链的合规问题，尤其是应遵循直接运输规则。王永亮举例说，企业从福建厦门向新加坡出口生鲜水果，原则上必须直接从福建厦门抵达新加坡。如果运输船舶需要在第三方关境停泊，不可以对水果进行任何实质性加工和改变，否则就违反了直接运输规则，无法享受RCEP协定税率。 税收协定： 享受优惠待遇的“护身符” 对于出口企业来讲，在境外投资、经营过程中，税收协定是保障中国企业利益的“护身符”，非常重要。而要充分享受税收协定待遇，关键是要取得《中国税收居民身份证明》——这是广西博世科环保科技股份有限公司财税负责人伍楚兴总结出来的一条重要经验。 伍楚兴告诉记者，作为拥有核心技术的综合环境服务提供商，广西博世科环保科技股份有限公司秉承“博览世界，科技为先”的理念，主要向东南亚国家出口厌氧、芬顿、二氧化氯制备等技术产品。在境外投资、经营和提供劳务等活动中，他们非常注重享受税收协定待遇——按照优惠税率缴纳相关税款，可以大大降低税负。 国家税务总局广西壮族自治区税务局国际税收管理处处长李家永告诉记者，目前实务中，有少部分企业对《中国税收居民身份证明》的申领主体把握不准。李家永介绍，可以申请《中国税收居民身份证明》的主体，包括中国境内居民企业或个人、符合条件的外国企业或个人。在具体申请《中国税收居民身份证明》时，中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构，向总机构主管税务机关申请；合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。 在取得《中国税收居民身份证明》后，相关企业还须满足与我国签订双边税收协定的境外辖区的“受益所有人”认定条件。北京华政税务师事务所全球合伙人、华政研究院院长吴小强介绍，实务中，“受益所有人”身份的判定较为复杂，由缔约对方辖区税务机关，根据其国内税法关于执行双边税收协定“受益所有人”的具体规定进行判定。 吴小强提醒，境外辖区税务机关判定时，通常需要结合申请人从事的经营活动性质、中国对该所得征税情况等综合因素分析，部分辖区对中国居民个人、在中国上市的中国居民企业等对象可直接判定为具有“受益所有人”身份。吴小强提示，出口企业如果较难判定自己是否为“受益所有人”，可以充分利用收入来源地辖区税务机关的服务，也可以寻求涉税专业服务机构的帮助。