税收现代化的特质

税收现代化是中国式现代化的重要构成，形成于中国式现代化的进程，服务于中国式现代化的发展。 2013年12月，全国税务工作会议提出税收现代化总目标，并将其细化为“六大体系”。在2020年1月，国家税务总局根据新时代新要求，将其升级为新“六大体系”，并提出“六大能力”。据此，全国税务系统全面铺开新“六大体系”“六大能力”建设，围绕“抓好党务、干好税务、带好队伍”的目标，高质量地推进税收现代化。特别是，税务部门在推动税收征管体制由“合作”“合并”到“合成”三次大的变革中，实现了税收治理效能跨越式提升，促进税收更好地服务国家治理现代化，也为税收现代化发展营造了良好的环境。 可以说，进入新时代，税收不仅成为巩固国家财政基石、实现资源有效配置、促进收入公平分配和稳定经济增长的重要政策手段，更被赋予了服务国家治理全局的使命。笔者认为，在服务中国式现代化发展中，税收现代化体现出以下特质。 政治特质：坚持党的领导和服务国家治理现代化。中国式现代化，是中国共产党领导的社会主义现代化。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用，不仅是财政收入的主要来源和调控经济、调节分配的重要手段，而且其职能超越了经济层面，拓展到政治、社会、文化、生态文明等各领域。迈上全面建设社会主义现代化国家新征程，税收治理的政治属性将越来越凸显。无论是参与制定和执行政策，开展税收管理和税务执法，还是优化办税缴费服务，以及加强税务干部队伍建设，每一项税收工作都具有极强的政治性。因此，坚持党的领导和服务国家治理现代化是税收现代化最基本的理论特质。 经济特质：促进中国特色社会主义市场经济健康发展。税收现代化的经济特质体现在税收对稳定经济基础和促进经济健康发展发挥了重要作用。党的十八大以来，我国经济发展进入新常态，并明确提出经济“从高速增长到高质量发展”的要求。与之相适应，税务部门贯彻新发展理念。从2013年到2021年，税务部门在持续推进税收体制改革的同时共组织税收收入112万亿元，年均增长6.8%，为高质量发展提供了坚实的财力保障。特别是，注重把握目标导向下相机调控力度，坚持完善税制与减税并重，新增减税降费累计达8.8万亿元，使我国宏观税负从2012年的18.7%降至2021年的15.1%，从而更好地发挥税收对宏观经济的调节作用，扎实地稳住经济，并激发了全社会创新创业活力。据统计，2013年—2021年全国新办涉税市场主体累计达9315万户，年均增加逾千万户，显现了“放水养鱼”的效果。 文化特质：为未来税收工作发展提供引领。在我国长达几千年的历史文化中，伴随政治和经济社会的发展，我们积淀了中华民族特有的税收文化。这些税收文化源远流长，潜移默化地渗透到社会活动的方方面面。从古到今的税收管理体制渗透、传承并丰富着税收文化的内涵。现在的税收文化既有对我国传统税收文化的接续传承，也有进一步集中而深刻地反映出国家与经济社会发展的时代特色，既有法治、公平、效率等价值理念，也有以人民为中心的价值体现，以及“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的税务精神等，这些将成为引领税收现代化走向未来取之不尽的文化资源。 社会特质：实现全体人民共同富裕的社会治理工具。税收是国家为满足社会公共需要而获得财政收入的手段，也是调节社会分配的治理工具。税收现代化不仅关系国家财力保障问题，更加关系到社会分配问题。中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化。共同富裕是中国特色社会主义的本质要求，也是一个长期的历史过程。在推进共同富裕的背景和要求下，税收的社会调节功能作用更加凸显。税收现代化不只体现在社会保障和社会协调层面上，还体现在更加注重通过组织高质量的税费收入、合理引导社会消费支出、有效促进社会财富积累、规范社会收入分配机制以及鼓励社会公益事业发展等不断地促进经济社会健康协调发展。同时，应进一步地推进社会共治，诸如通过推进税收治理决策的社会化、税收大数据应用的社会化、税收服务的社会化等途径不断增强的税收现代化的社会特质。 国际特质：推动完善全球税收治理，构建国际税收新秩序。随着全球治理体系深刻变化和经济全球化的发展，特别是数字经济的快速发展，世界各国越来越重视和适应税收的国际化，并努力提升本国在国际税源配置权中的税收权益，从而推动了全球税收一体化发展。我国自改革开放以来，税收职能为适应对外开放需要而不断扩展。从涉外税收制度建立到国际税收协定签订，从公平合理地处理有关涉外税收问题到积极参与国际税收事务，从开展国际税源监测、国际税收情报交换到加强国际税收合作、共同打击跨国避税，从探索推进“一带一路”税收征管合作机制、努力提高发展中国家和新兴经济体的税收话语权，到积极构建公平和现代化的国际税收体系、营造增长友好型的国际税收环境，我国税收的国际化特质日趋凸显。特别是进入新时代，面对百年未有之大变局下国际税收治理变革的新趋势，我国积极践行共商共建共享的全球治理观，为应对全球性挑战、促进世界经济包容和可持续发展、构建繁荣的人类命运共同体提供中国税收方案。积极参与全球税收治理，既在国际税收舞台上展示了中国作为，也是探索税收治理的创新之路，赋予了税收现代化国际特质。 （作者系国家税务总局税务干部学院教授、税收治理现代化研究中心主任）