用“小针脚”织密税务风险防控网

2023年1月以来，不少纺织企业飞赴世界各地，拿新订单，谈新投资，纺织行业发展持续“升温”。国家税务总局佛山市税务局在服务纳税人时发现，一些纺织企业在扩大生产、开拓海外市场的同时，忽略了税务合规处理。对纺织企业来说，日常税务管理须从细处着手，“细针密缕”，织牢税务风险防控体系。 风险点一： 开票方与实际供货方不符 纺织业准入门槛不高，行业竞争较激烈，“价格战”时有发生。部分企业在购入相对低价的材料或服务时，会出现供应商无法直接开具发票的情况。这些供应商可能会通过第三方“协助”提供发票，进而导致开票方与实际供货方不符。 纺织企业A公司向供应商甲公司低价购进一批棉纱，甲公司的业务员李某告知A公司，发票将由乙公司提供。在李某的“指引”下，A公司与乙公司签订了“合同”，通过银行转账向乙公司或甲公司的自然人支付了“货款”，取得了乙公司开具的增值税专用发票。随后，A公司将发票全部入账并申报抵扣增值税进项税额。经税务稽查，A公司的行为属于接受虚开增值税发票。 鉴于此，建议纺织企业通过正规渠道，查询交易方的成立时间、经营范围等相关信息，并尽量通过银行转账等非现金方式支付货款。同时，还应注意核对收款方与实际交易方是否一致，确保发票内容与交易业务相符。 风险点二： 原材料与产品数量不匹配 纺织品的消费终端主要是个人，而个人消费多数不习惯向商家索要发票。因此，一些纺织企业采取一些不合规的做法，漏报销售收入，导致少缴增值税和企业所得税等风险。 纺织企业B公司的部分客户不需要开具增值税发票。对这部分销售收入，B公司没有申报纳税。税务机关在数据分析过程中发现，其购进原材料与销售产品数量明显不匹配，按用电量测算出的产量，与其纳税申报的产品数量存在较大差异。在对企业进行风险核查后，税务机关发现，企业存在漏报销售收入的情况。经辅导，B公司更正申报了相关收入，补缴税款并缴纳相应滞纳金共计50余万元。 需要提醒的是，纳税人一定要按照实际取得的收入申报纳税。即使购货方不需要开具发票，也要按未开具发票销售收入，如实进行增值税、所得税等税种的申报。对瞒报销售收入的行为，税务机关可以根据行业的生产经营特点，运用税收大数据和第三方数据进行精准分析，识别出风险疑点并开展核查。 风险点三： 贷款服务费用违规抵扣 部分大中型纺织企业存在库存原料占用大笔资金的情况。为了拓宽资金的来源渠道，缓解资金压力，一些纺织企业会将设备售后回租。于是，一些企业在税务处理时，将实质上属于贷款服务支出对应的进项税额违规抵扣。 纺织企业C公司因资金需求，于2020年将纺织设备卖给融资租赁公司，然后按月支付“租金”，继续使用这些纺织设备，并将取得的增值税专用发票作为抵扣凭证，抵扣了相应的进项税额。经税务机关检查，C公司取得的增值税专用发票不符合发票管理规定，应补缴税款并缴滞纳金共计30万元。 根据增值税暂行条例和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等规定，纳税人接受贷款服务，向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 企业以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租的企业，再租回该资产的业务，属于融资性售后回租。营改增后，纳税人发生融资性售后回租固定资产业务，支付的租金具有利息性质，所对应的进项税额，不得从销项税额中抵扣。纳税人贷款购买设备支付的利息、融资性售后回租固定资产支付的租金，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人应提前了解相关税收政策，避免造成纳税申报错误。 风险点四： 提供虚假备案单证 部分中小型纺织出口企业，为了享受增值税退（免）税政策而提供虚假备案单证，存在出口备案单证管理不合规的情况。 纺织企业D公司是一家生产型出口企业，为增值税一般纳税人。2020年5月，D公司通过水路运输方式，分别出口了一批针织布和一批牛仔布到泰国，并于2020年6月申报办理出口退（免）税。其中，针织布报关单号XXX001，D公司变造了一份海运提单作备案之用；牛仔布报关单号XXX002，由泰国客商指定的货运代理负责货物运输出口业务，D公司未对该批出口货物进行单证备案。为此，税务机关根据规定，对上述问题进行处理：报关单号XXX001对应的出口货物，应冲减免抵退税申报数据，并视同内销征税；报关单号XXX002对应的出口货物，应作免税处理，冲减免抵退税申报数据，并按规定作进项税额转出处理。 出口企业提供虚假备案单证的出口货物，不适用增值税退（免）税和免税政策，需视同内销货物征收增值税。出口企业未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。企业应高度重视备案单证管理，对单证备案规定要认识到位，在交易前要与客商明确相关的出口单证要求，避免单证不齐或单证虚假的情况发生。 风险点五： 未留存“视同收汇”材料 纺织业出口贸易繁荣的同时，不可避免会产生国际货款拖欠的问题。部分纺织企业在被拖欠货款时，无法及时收汇，会导致资金风险和税务风险同时产生。 纺织企业E公司是一家生产型出口企业，为增值税一般纳税人。税务机关于2022年8月对其开展检查，发现该公司2021年1月—12月出口牛仔布共计2500万美元，并全部办理出口退（免）税。其中，越南客商因新冠疫情影响，资金周转困难，拖欠E公司货款800万美元至今仍未付汇，且E公司没有按照有关规定留存“视同收汇”相关材料。根据相关规定，税务机关辅导E公司对这部分未收汇货物的免抵退税申报数据作冲减处理。 纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）附件1《视同收汇原因及举证材料清单》所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇；因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。 出口企业在谨慎选择外商的同时，可通过获取出口信用保险赔款、根据地区或客商特点采用信用证或托收结算、加大客商的预付款比例等方式，防范出口收汇风险。 （作者单位：国家税务总局佛山市税务局）