规范企业政策性搬迁税收管理

近期，国家税务总局江宁经济技术开发区税务局聚焦企业政策性搬迁合规引导，通过数智赋能、税种联动、团队运作等举措，开展政策执行情况跟踪与指导，进一步规范企业政策性搬迁税收管理。 数据共享，夯实征管信息基础 近年来，随着南京市城市更新、产业布局优化以及重大项目建设加速推进，江宁经济技术开发区企业政策性搬迁项目逐渐增多，涉税管理面临复杂性强、链条长的挑战。 依据现行政策，企业在政策性搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以递延至完成搬迁年度进行企业所得税汇总纳税，这对缓解企业搬迁的资金压力、支持企业资产重置以及促进产能恢复等都起到积极作用。但由于搬迁收入、搬迁支出、资产计税基础的会计核算要求与企业所得税核算要求存在较大差异，且相对复杂，加之信息不对称，导致政策性搬迁的企业所得税处理涉税风险高、监管难度大。 为此，江宁开发区税务局积极利用江苏省税务局大数据平台等数智工具，围绕政策性搬迁企业所得税处理的关键节点，建立了包含收入确认、支出扣除、资产计税基础3大类共10个风险指标的监控体系，重点监控“折旧摊销额异常计提”“搬迁补偿收入长期挂账”等关键情形。 2025年6月，该局通过指标扫描发现，某车船企业在搬迁完成年度财务报表中“固定资产”科目增加200万元，同期税收折旧费用没有相应增加，而在《政策性搬迁纳税调整明细表》中列支了200万元。税务干部立即调取企业购置合同、付款凭证、产权登记及记账凭证等资料，确认该厂房确属新购，不可以列入搬迁支出进行扣除。经辅导，企业调整了申报表，将新资产的购置支出正确计入资产计税基础，依法分期计提折旧，并就旧厂房处置收益补缴了企业所得税及滞纳金。 为了打通部门间的数据堵点，江宁开发区税务局深化与发改、财政、街道等部门的常态化协作。该局党委委员、副局长许斌介绍，2025年以来，该局从江宁区财政部门获取政府搬迁补偿项目信息64条，涉及合同金额76.58亿元，据此加强对政策性搬迁企业补偿收入的精准核实，发现并引导企业补报各类应纳税搬迁补偿收入共4.66亿元，将信息共享成果转化成了实实在在的治理效能。 税种联动，提升精准监管质效 企业所得税汇算时报送的政策性搬迁纳税调整明细表，是监管整个项目周期的最直观的切入点。江宁开发区税务局强化以政策性搬迁企业所得税申报数据为核心的内部税种管理联动，推动相关涉税风险识别从“单点”走向“网状”，实现对搬迁业务涉税风险的全覆盖扫描。 “涉税行为通常并非孤立存在的，而是在各税种间存在逻辑关联与资金勾稽关系。”江宁开发区税务局税政二科科长洪虹说，为穿透复杂的交易事实，该局以企业所得税管理为主导，在核查过程中同步追踪资金流向，辐射联动验证个人所得税、土地增值税、契税、房产税及城镇土地使用税等多个税种的申报情况。 2025年9月，江宁开发区税务局干部发现某企业有一笔大额政策性搬迁补偿款存在涉税风险疑点，除了拆迁补偿款未足额申报缴纳企业所得税外，该企业还存在税后利润分红支付给个人股东后，未足额代扣代缴个人所得税的涉税风险。江宁开发区税务局及时建立风险全景图，动态掌握资金使用、资产购置、纳税申报等情况。最终，在税务干部辅导下，该企业和个人股东补缴了相关税款。 同时，该局还重点核查该企业政策性搬迁项目所涉及的征用、收回的房地产是否符合免征土地增值税的条件、新购置了房产或土地使用权是否足额缴纳了房产税和城镇土地使用税，同步调取土地增值税和契税的申报缴纳记录、新增房土两税税源登记信息，进行数据交叉比对，排除企业未按期申报缴纳税款的风险。 团队协作，及时纠正存在问题 政策性搬迁具有周期长、性质区分难、搬迁所得及损失核算专业性强等特点，对税务干部的能力提出较高要求。2025年5月，江宁开发区税务局将重点企业政策性搬迁政策适用管理纳入该局揭榜挂帅项目，抽调税政、征管、法制等业务条线的12名干部，组成跨部门专业团队，通过专题学习、课题研讨、难题攻关等方式进行专业化培训和实战，实现从“单枪匹马”到“协同作战”的转变。 该局征收管理科科长夏和平介绍，去年8月，专业团队在对某制造企业开展搬迁后续跟踪时，发现该企业新厂区已投产超过1年，但仍在申报中按“搬迁中”状态处理相关损益。对此，团队人员兵分三路：一路调取该企业新址投产后的用电负荷数据及环保税申报记录，一路比对其货物进出库物流信息与旧地址的关联性，一路核实个税扣缴申报人数变化情况，多项证据均显示该企业实际已完成搬迁。经团队约谈辅导，企业最终承认为延迟纳税而未确认搬迁完成年度。最终企业根据实际情况重新计算所得，补缴了企业所得税及滞纳金。 截至目前，江宁开发区税务局已累计发现并辅导8家企业重新确认搬迁所得，补缴税款和滞纳金1.2亿元。同时，为进一步从源头化解风险，该局组织骨干编写《政策性搬迁企业所得税管理工作指引》，结合典型案例开展专题培训，推动服务走在风险前，实现从事后纠错到事前纠偏的转变。