春华秋实话去岁 秉志前行看来年

1.今年您在学术研究上有哪些突破、取得了哪些成果？在众多国内国际税收研究理论和方法中，有没有让人“眼前一亮”的内容？ 李娜：我今年的研究集中在《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（简称《BEPS多边公约》）领域，随着今年9月1日《BEPS多边公约》在我国生效，我国绝大多数双边税收协定将按协定要求进行修订，面临一系列的国际税收协定解释和实施挑战，需要学术理论支持。故而我在今年完成了关于《BEPS多边公约》在我国实施的涉税问题研究的两篇文章，这姑且算是一项成果。 今年，国内外为应对经济数字化税收挑战，提出并研究“双支柱”方案。在这项研究中，更多地与实务相结合，越来越多地采用了实证法。这与我国国际税法学者一般仅使用法学研究方法（如文本分析、条文解释等）不同，对于我当下的教学研究有两点启示：一是要培养跨学科综合性人才，涉及法学、经济学、统计学、金融学等方面的知识都应在教学和实践中加以融合。高校应重视学科的横向重组和结合，建立学科群，适当地调整跨学科专业目录，为高校院系内部、院系之间开展跨学科教育与研究提供充足的发展空间，以便于资源共享、优势互补与统筹管理。二是要重视国际交流的必要性，通过广泛链接全球优质办学资源和科技创新资源，了解国外研究动态，改进和提高自身研究方法，帮助我们深入参与世界高等教育合作与竞争，顺应时代变革的要求。 熊伟：今年，我们把研究重点放在税收征管法的修订上。现行税收征管法的主体框架基本源自2001年，20多年来，税收征管的基本逻辑已经从以票控税向以数治税转变，纳税服务与柔性执法的地位愈发重要，相关理论成果也更加丰富。税收征管法的修订既要突出时代特色，也要保持法律框架的相对稳定，同时兼顾文本的理论性和实践性。我们将有关税收征管法修订的专家建议出版成书，供学界和实务界参考，这是一项对自己比较有意义的工作。 何杨：今年，我们申请的国家社科基金重点项目“参与全球公共品治理的改革和建设研究”获得立项。当前，应对全球疫情、气候变化等的公共品正在成为全球化领域最重要的议题，但是全球公共品的融资困境却难以破解。如何通过能力建设和国际税收合作，化解全球公共品融资难题，探索中国方案，是我的课题研究重点。在课题申报过程中，我通过对全球公共品治理历史经验、理论框架及中国已有经验等的研究，加深了应对全球疫情、气候变化问题的理解。未来我将围绕全球公共品“决策—生产—管理”与“成本—收益”分担，深入研究关于中国积极参与全球公共品治理和国际税收改革等相关议题。 2.明年的国内外税收领域有哪些趋势和热点？您的研究会聚焦哪些方面？这些趋势会如何影响经济社会发展，改变普通人的生活？ 石绍宾：个人认为，明年的国内外税收研究会聚焦税收现代化服务中国式现代化、数字经济、减税降费效应等几个方面。党的二十大报告阐述了中国式现代化的本质要求，必将对下一步中国经济社会各方面的改革发展带来深远影响；数字经济是继农业经济、工业经济之后的主要经济形态，对我国的财政税收理论与实践提出了许多新的挑战，也应是财税研究的重点热点问题。 李娜：《BEPS多边公约》签约国和实施国家不断增加，如何更好地实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移会继续成为明年的研究焦点。《BEPS多边公约》会对全球税收协定的趋同发展以及反避税措施的一致性，产生推动效果，因此会影响跨境经济行为，尤其是跨国企业利用税收协定进行筹划的行为。 现阶段以及未来一段时间，税收政策如何助力恢复和提振经济，将成为各国学者的研究重点，而且政策覆盖范围会扩展至企业所得税、增值税、消费税和个人所得税等多税种。预计国际税收竞争会再次进入白热化阶段，而且竞争维度也会拓展到企业所得税优惠之外，会对人员和资本流动都产生重大影响。 熊伟：在国内税法层面，增值税留抵退税备受关注。一方面，留抵退税帮助市场主体纾困解难，缓解企业经营压力；另一方面，税务机关保障即申即退，同时严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为。这一点说明税务部门将进一步统筹加快退税进度和加强风险防控，特别是利用税收大数据常态化严查狠打骗取留抵退税等违法行为，有效护航各项税费支持政策落准落稳落好。 在国际税法层面，“双支柱”方案仍然是焦点。“双支柱”方案一经实施，将极大地影响全球的跨国公司。这一方案的实施也意味着国际税收竞争格局的重大变化，许多国家将重新考虑其对跨国公司的税收政策。过去一年，各国基于本国税收利益在技术细节上进行谈判，2023年能否给国际税收带来一份新的共识，值得我们拭目以待。 3.党的二十大报告强调，坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位。在新文科建设背景下，高校如何回应社会对财税类专业的新需求，培养拥有跨学科知识的复合型人才？ 作为教师，可以从哪些方面促使学生强化创新型思维意识？ 石绍宾：党的十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》，提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”，这种“基础和支柱说”所带来的最突出变化就是将以往作为经济范畴、经济领域要素之一的财政提升到国家治理层面，使其功能和作用得到全面提升和拓展。从学科属性上，目前学界把财政学归属于经济学科下的应用经济学科，这在一定程度上限制了财政学科的发展。实际上，财政学是涉及经济学、管理学、法学等多学科领域的交叉学科，财税人才本质上应该是知晓多学科理论和方法的复合型创新人才。 作为教师，一方面鼓励学生广泛阅读，不仅仅掌握经济学的基础知识，也掌握公共管理、法学方面的相关理论，通过学科交叉推动学生创新能力培养；另一方面，鼓励学生积极参与科研训练与社会实践，通过教学与科研融合、产教融合的方式，培养知中国、懂中国、爱中国的新时代创新型财税人才。 熊伟：财税专业本身就是一个复合型领域，需要掌握财务专业知识，熟悉财税政策文件，也要具备基本的法律素养。在校同学不妨多去关注现实的社会问题，养成批判性思维，立足自身专业背景，吸收其他领域的不同研究成果，开阔自己的视野。财税专业的同学可以多学习了解法律知识，财税法方向的同学也要加强对财税知识的掌握，提升财务能力。通过交叉融合，培养复合型人才，应对未来的综合性业务需求，是高校财税类专业值得重视的人才培养方式。 何杨：在新文科建设背景下，经济数字化的发展和智慧税务建设是未来税务人才培养面临的机遇和挑战。在税收人才培养方案中，应该突破现有文科框架，加强跨学科融合，将信息技术、人工智能、机器学习等内容融入税收的理论创新与教学实践，通过机制创新、资源整合，培养能胜任智能税收经济分析、智能税收风险管理、智慧税费服务、企业智慧财税管理等新型财税专业工作的创新型、复合型、应用型专门人才。 4.党的二十大报告明确提出“健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系”等任务，对进一步优化税制结构、深化征管改革，更好发挥税收对经济发展的促进作用提出了新任务。未来的理论研究和实践工作应如何推进？ 熊伟：政府通过不同收支工具的搭配组合，进一步完善收入分配体制机制，凸显出税收的基础性、支柱性、保障性作用。党的二十大报告首次提出“规范财富积累机制”，收入分配制度改革有望成为未来研究的热点领域。应进一步发挥财税法的收入分配职能，从收入和支出两端协同发力，不仅包括个人所得税完善、房地产税试点等税收改革，还需要规范和调整财政补贴、转移支付等财政支出结构，充分发挥财政的调控和保障功能。 石绍宾：党的二十大报告为下一步的税收理论和实践工作指明了方向。广义上而言，税收的“人民性”，不仅体现在税收取之于民、用之于民的理念中，而且体现在税收制度和政策制定、税收征管等各个环节。从推进共同富裕角度而言，主要是要求发挥税收的收入分配调节功能，促进收入分配公平合理，缩小收入分配和财产存量差距。下一步，应围绕税制改革与共同富裕、公平正义、高质量发展、统一大市场建设、高水平市场体系等方面开展重点研究。