保就业 降税负 促融资

新冠肺炎疫情流行三年，给世界经济造成沉重打击。国际环境更趋复杂严峻，世界经济下行风险上升，需求收缩与供给冲击交织，结构性矛盾和周期性问题叠加。为尽快从经济沉疴中恢复过来，很多国家在财政、税收、货币金融和消费环境等方面推出一系列政策措施，助力激发消费活力，推动经济复苏振兴。 推出稳收入、保就业等财政措施 强化财政救助，稳定居民收入。多国推出财政救助方案，保障居民收入稳定。美国出台规模达1.9万亿美元的《2021年美国救助计划法案》，涉及家庭直接纾困金、地方财政援助、学校复课补助、失业救济福利等多项保民生政策。日本对生产、销售遭遇困难但继续保持雇佣员工的企业，通过就业援助基金提供支持，向中小企业和大企业分别补助员工工资的2/3和1/2，人均标准最高8330日元（1美元约合135日元）每天。德国对企业员工因工时缩短而造成的收入下降，由联邦劳动局以短时工作津贴的形式予以一定补偿，确保员工获得与疫情前相近的薪酬。 扩大政府投资，带动就业增加。多国推出大规模基建投资计划，推动经济增长的同时带动就业增加。美国通过1万亿美元基础设施建设法案，是其近几十年来在基建方面的最大投入。俄罗斯制定“俄罗斯经济恢复政策计划”，将经济增长、降低失业率作为两大优先目标，计划投入7.5万亿卢布（1美元约合62卢布），其中基础设施建设投资1.1万亿卢布。欧盟理事会通过2021—2027年多年期财政框架，总额为1.8万亿欧元（1美元约合0.95欧元），是欧盟历史上规模最大的财政支出方案，其中“下一代欧盟”复苏基金为7500亿欧元。 发放消费补贴，刺激消费欲望。多国通过发放消费券等方式活跃消费市场，促进餐饮、娱乐、旅游等行业疫后复苏。日本东京都调布市发行可在超市、餐饮店、医疗设施等场所使用的代金券，总额达26亿日元。英国于2020年8月3日至8月31日期间实施耗资5亿英镑（1美元约合0.81英镑）的“就餐即帮忙”计划，每周一至周三外出就餐可享受最高五折优惠。法国出台80亿欧元汽车行业援助计划，对购买电动汽车的个人消费者发放高达7000欧元/辆的补贴，对购买传统燃油汽车的消费者发放高达3000欧元/辆的补贴。意大利计划通过返还银行卡交易金额的10%、参与抽奖等方式，推动非现金支付，提振国民消费，同时出台包括能源补贴、汽车补贴、度假补贴、餐饮补贴等多项补贴政策。俄罗斯对境内游的民众推出返现补贴，金额在0.5万～1.5万卢布之间，以刺激旅游消费。 降低个人和企业税负，促进消费复苏 降低个人税负，提高居民可支配收入。部分国家通过减免个人所得税、调整税率结构等，降低中低收入者税负，提高消费能力。美国明确中低收入纳税人可以为每个6岁以下儿童申请3600美元的税收抵免，可以为每个6岁以上18岁以下的未成年人申请3000美元的税收抵免。意大利2022年预算法下调中等收入者的税率，即第二、三档税率分别从27%和38%下调至25%和35%。澳大利亚规定自2022年7月1日起，32.5％档税率的起征标准从8.7万澳元（1美元约合1.46澳元）提高至12万澳元；2024年7月1日起取消37％档税率，45％最高边际税率不变。此外，部分国家通过增加个人所得税税前扣除项目，鼓励相关行业消费。俄罗斯明确自2022年1月1日起，个人及其未满18岁的子女有记录的运动和健身费用可按个人所得税税目进行扣除，每年每位纳税人最多可扣除12万卢布。 降低商品服务课税，促进消费复苏和转型。多国对受影响较大的旅游、酒店、餐饮、文体等行业降低增值税税率，助力相关行业消费复苏。德国规定2020年7月1日至2021年7月1日，对餐厅、酒吧等餐饮服务暂时减按7%的低税率征收增值税。匈牙利规定自2020年1月1日起，将住宿服务的增值税税率从18%降至5%。土耳其规定2020年7月31日至2021年9月30日，将住宿餐饮服务的增值税税率由8%降至1%，办公场所租赁、婚庆服务、美容美发服务、清洁服务等增值税税率从18%降至8%。此外，部分国家推出助力数字经济等消费新业态、新模式发展的税收优惠政策，助推消费转型升级。澳大利亚对数字游戏行业提供30%的税收抵免。俄罗斯对境内零售商通过线上渠道向个人销售的食品和非食品产品适用增值税零税率，方便消费者通过在线渠道以更优惠的价格购买商品。 降低企业税负，稳定就业岗位。各国通过降低公司所得税税率、延长亏损结转年限、提高税收抵免等措施助企纾困。2021年，法国、土耳其、印度尼西亚、智利等降低公司所得税税率，分别从32%、22%、25%和25%降至28.4%、20%、22%和15%，其中智利受疫情影响暂时调为10%，至2023年恢复。法国政府2021年6月2日提交的财政法修正案提出，公司所得税亏损结转可向前结转3年，且金额不受限制。德国将2020年和2021年纳税年度公司所得税亏损结转的最高额度从500万欧元提高至1000万欧元。意大利明确戏剧和现场表演、旅游等受疫情影响严重的行业企业，若2020年营业额较2019年减少20%以上，可申请2020年发生费用90%的税收抵免。此外，部分国家出台鼓励企业投资和研发的税收优惠政策，稳定就业岗位。英国明确将企业100万英镑投资津贴政策延长至2023年3月。意大利实施新的专利盒制度，规定纳税人符合条件的研发费用可在公司所得税和地区生产活动税中按190%的比例在税前加计扣除。 实施货币金融等多种配套政策 为缓解企业现金流压力，部分国家出台相关货币金融政策，避免企业因资金链断裂而倒闭，助力稳岗就业。一是加大货币供给，为经济“输血”。欧洲央行2020年3月至2021年6月实施“大流行病紧急购买项目”，购买私营和公共部门债券近1.4万亿欧元。英国2021年增加债券购买计划，总额达8950亿英镑。欧洲央行以低至-1%的利率向商业银行系统提供3000亿欧元的额外融资。二是下调贷款利率，降低企业融资成本。丹麦自2021年10月1日起，将贷款利率下调0.1个百分点。俄罗斯央行在2020年1—7月4次调低基准利率，7月中旬将基准利率降至4.25%。墨西哥央行2020年2月至2021年6月累计将利率下调325个基点以支持经济复苏。三是实施贷款担保，帮助企业获得融资机会。法国持续实施国家担保贷款机制。韩国央行宣布拟通过发行债券建立维持就业岗位的基金，并由政府提供贷款担保。新西兰宣布为中小企业实施62.5亿美元的企业融资担保计划。 此外，多个国家出台助力消费环境稳定的措施。多数国家通过提高新冠肺炎疫苗接种率，强化健康“屏障”，稳定消费环境。日本实施疫苗接种运动，日本专家分析只有疫情形势趋于稳定，受疫情抑制的个人消费支出才可能出现明显增长。欧盟向来自疫情低风险国家及已接种疫苗的游客开放边境，同时制定“数字疫苗接种证书”，允许接种疫苗的欧盟居民在成员国之间自由流动，进而刺激消费。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所浙江翻译基地、国家税务总局税收科学研究所）