企业内部税务管理：一个越谈越深的话题

54.8% 截至11月30日，今年《纳税服务专刊》共刊发了42篇“封面文章”，大体上分为五类：企业内部税务管理类占54.8%；企业投资涉税考量类占16.7%；涉税政策分析类占14.2%；税务风险防控类占9.5%；其他类占4.8%。 进入12月，站在时间的渡口回望即将过去的这一年，税收领域大事要闻不断，《中国税务报·纳税服务专刊》持续聚焦税收热点，始终立足企业视角，以一期期充满新闻热度、专业深度和创新力度的文章，陪伴着读者。近日，本报记者对今年以来《纳税服务专刊》的“封面文章”进行了盘点。通过将一篇篇文章“串珠成链”，形成了一些比较系统的“年度税务管理经验”，供读者参考。 岁末年终，温故方可知新。 记者梳理发现，今年以来，《纳税服务专刊》刊发的42篇“封面文章”中，有23篇都与企业内部税务管理有关，占比达54.8%。如此高比例的文章聚焦同一主题，一方面与《纳税服务专刊》“重点服务大中型企业”的定位有关，另一方面与税务总局、财政部、国务院国资委、证监会等相关监管部门对企业涉税事项监管要求越来越高有关，同时还与一些大中型企业在税务管理中引入新理念、新技术、新手段，不断提升税务管理水平有关。记者发现，企业内部税务管理，是一个越谈越深的话题。如果将这些新闻热点背后的经验“拼”起来，就会集成出比较系统的税务管理经验。 经验1 结合长期与短期目标，健全税务管理体系 企业要想做好内部税务管理，首先需要结合长期与短期目标，将税务管理置于企业整体管理体系中去考量和推进，而不是将其视为一个孤立的存在。 《一份有价值的企业税务管理工作计划什么样？——把税收政策导向和企业目标融进一张表》《主动分享税务经验，中兴通讯引发“围观”》等文章，对此进行了深入分析。综合这些文章看，在规划税务管理目标时，企业应结合业务长期发展需要，制定长远的税务管理目标，并持之以恒地加以落实。比如，不少大企业将履行好纳税义务、做好税务遵从作为长期目标，在企业内部构建了系统严谨、独立运行的税务管理体系，持续落实该目标，有力保障了其国内外业务的健康发展。 同时，企业需结合短期经营目标，在把握税收政策导向的基础上，制定好阶段性税务管理工作计划。在此过程中，企业应先通过政府有关部门的官方网站、官方微信公众号，权威媒体的报道等渠道，及时获取权威涉税信息，再根据这些信息深入研判相关税收优惠政策是否将延续执行，税收监管有哪些新要求、新趋势等，在此基础上明确阶段性税务管理工作的重心，从而促使自身更顺畅地享受相关税收优惠，更及时地弥补税务合规短板，助力短期经营目标顺利达成。 建设内部税务管理体系，企业需要从管理制度、组织架构、管理流程等多个层面进行努力。在这方面，中兴通讯公司的很多做法值得借鉴。比如，中兴通讯专门成立了全球税务遵从委员会，负责制定全球税务遵从相关制度规范，审批税务遵从规划及工作安排；在管理制度上，中兴通讯制定了《集团税务总则管理办法》《中兴通讯国内销售发票管理规范》《中兴通讯纳税申报管理办法》等9个内部文件；在人员及组织设置上，中兴通讯打造了由45位集团总部专职专家和250位一线税务人员组成的专业税务团队，负责企业的税务合规与风险管理工作；在业务流程上，针对关联交易、股权转让、重大营销项目等税务风险易发的业务，中兴通讯在制度及流程中嵌入了税务评审环节，进行事前的专业判断及风控管理。 经验2 区分一般与特殊情况，抓住问题主要矛盾 著名的“二八法则”（也称“帕累托法则”）认为，事物的主要结果取决于一小部分关键因素，通过抓住20%的关键因素，往往能取得80%的成效。企业内部税务管理同样如此——只要善于把握并处理好重点税务事项，就可以达到事半功倍的管理效果。 当然，要想精准把握重点，首先须明白哪些是重点。记者梳理今年以来《纳税服务专刊》“封面文章”发现，企业的重点税务事项大致上可以分为两类：一类具有普遍性，比如企业所得税年度汇算清缴、纳税信用管理等，几乎所有大企业都需要面对；另一类则具有特殊性，与企业所处行业、业务类型、交易特点等密切相关。基于此，企业有必要分门别类地梳理自身的重点税务事项，明白哪些是普遍性和长期性的，需要持续做好；哪些具有行业特殊性或偶发性，需要在短期内集中精力加以妥善处理。有了明确的区分后，企业应合理配置管理资源，并有针对性地掌握不同类型重点税务事项的处理方法，切实增强实务操作技巧，促进税务管理质效提升。 对于企业所得税年度汇算清缴这一高频重要事项，《盘点！2021年度企业所得税汇缴心得》一文通过采访多家企业，总结了三条可供借鉴的实操经验：一是围绕税收政策的变化点，加强会计核算、费用归集等基础管理；二是注意申报表的变化等细节问题，并善于运用电子税务局实现智能填报；三是利用信息化手段，减少人工填报的失误。 对于纳税信用修复这一重要事项，《纳税信用修复：找准方向“路路通”》一文指出，实践中需要进行信用修复的失信企业主要有三类：因发生失信行为而纳税信用降级的一般企业、因关联企业失信而受到牵连的集团企业，以及经营陷入困难需要重新出发的破产重整企业。根据不同的失信类型，企业应找准对应的操作路径——一般企业，应及时找到失信原因并尽快纠正错误；因关联企业失信而受到牵连的集团企业，应根据实际情况选择通过“源企业”修复或自行直接修复；破产重整企业要想进行纳税信用修复，应把握好清偿税收债权等前置条件。 对于具有特殊性的重点税务事项，相关企业有必要结合自身业务实际，把握税务实操的关键点。比如，为支持科技创新，国家对高新技术企业出台了多项税收优惠政策。《在国家日益鼓励科技创新的背景下，高新技术企业普遍意识到——可享优惠越多，越要重视税务合规》一文指出，研发费用归集不完整、不准确，是不少高新技术企业存在的一个共性问题。基于此，相关企业应抓住研发项目管理和费用归集这个关键，对研发立项、费用支出、科技人员及设备管理、成果申报、绩效考核等事项，建立一整套规范化管理制度，既促进研发质效提升，又确保能准确、充分地用好税收优惠。 今年以来，发生在A股上市公司之间的并购重组明显增多。《“A并A”频现，税务处理咋考量？》一文指出，“A并A”的具体模式主要有两种：一种是一家上市公司收购另一家上市公司的股份，以取得其控股权，即控股式“A并A”；另一种模式是一家上市公司吸收合并另一家上市公司，被吸收合并的上市公司退市，其投资者持有的股票将转换为存续上市公司股票，即吸收合并式“A并A”。倘若企业有“A并A”的交易计划，应当根据不同的交易模式，把握税务处理的关键——控股式“A并A”模式下，被收购方重在处理好所得税业务；吸收合并式“A并A”模式下，应当从企业和股东两个层面做好税务处理考量。 经验3 不断创新思路与手段，实现税务管理突破 要做好内部税务管理，企业还应当积极运用新科技手段，加快税务管理数字化转型步伐，并主动创新解决疑难涉税问题的方法，为税务管理质效的进一步跃升充分赋能。 实际上，积极创新税务管理的思路与手段，也是建设世界一流企业的必然要求。今年2月，中央全面深化改革委员会第二十四次会议审议通过《关于加快建设世界一流企业的指导意见》，明确提出评价世界一流企业的一个重要标准，就是创新领先。国务院国资委发布的《中央企业合规管理办法》也明确要求，央企应当利用大数据等技术，加强对重点领域、关键节点的实时动态监测，实现合规风险即时预警、快速处置。 记者梳理《成员企业近千家，集团层面如何有效管控税务风险？新奥集团的做法是——推动智慧平台上线，向传统手段说再见》《企业税务管理数字化：未来已来》等文章发现，在运用新科技手段、进行税务管理数字化转型时，企业既需要结合自身实际情况妥善设计税务数字化方案，并分阶段、分步骤地有序实施；又要注重打牢基础工程，实现业、财、税各环节流程顺畅、数据互通；还应当对税收征管智能化进程、数字技术的发展趋势等进行前瞻性考量，为将来持续升级税务数字化能力打基础、留空间。 作为一家拥有近千家成员的集团型企业，新奥集团在税务管理上摒弃了传统的人工手段，打造了集纳税申报、风险监控、智能开票等多项实用功能于一体的税务风险管理系统，取得了良好成效，吸引了多家大企业参观学习。让记者印象深刻的是，新奥集团的税务风险管理系统已采集各类发票1600余万张、纳税申报表13万张、财务报表10万余张、会计凭证600余万张、政策法规近4万条，累计排查企业涉税风险6000余条。基于丰富的财税数据，新奥集团总部不仅能够直观地看出各成员企业的风险分布情况，而且能发现高频风险，并对此开展风险集中应对。 企业在开展内部税务管理时，还可能遇到一些特定的疑难涉税事项。比如，对于企业与其境外关联方发生的同一笔关联交易，税务与海关的监管要求存在不同。究其原因，这是两者的监管出发点不同所导致的——税务机关以纳税人为监管对象，重点关注进口价格是否偏高；海关则以货物为监管对象，重点关注进口价格是否偏低。面对这种情况，如果企业采取“两头应对”的传统思路，难以从根本上解决问题。 对此，《选择协同管理，关联交易一个定价》《同笔交易，税务和海关监管要求不同》等文章进行了提醒：积极配合税务机关和海关的管理模式创新，实现税务与关务的协同管理。具体而言，在税务机关和海关寻求转让定价创新举措的过程中，企业内部负责业务、税务和关务的团队，应打破“藩篱”、密切协作，详细梳理税务与海关监管差异的重点，在兼顾双方监管要求基础上，综合运用多种方法，让关联交易定价更科学，从而避免不确定性风险。