“展品”处理已结束，“商品”处理刚开始

11月10日，第五届中国国际进口博览会（以下简称“进博会”）圆满收官。据统计，来自127个国家和地区的2800多家企业参加企业商业展，展示438项代表性首发新产品、新技术、新服务。对参展企业来说，进博会不仅是展示其前沿技术和创新产品的重要舞台，更是将新理念和新产品引入中国的重要途径。专业人士提醒进博会参展企业，展会虽然已经结束，主要的税务处理才刚刚开始。企业务必及时回顾展会期间的涉税业务，并做好后续交易、投资过程中的涉税管理。 短期重点： “展品”交易的税务处理 针对进博会参展企业，我国推出了相应的税收优惠政策。比如，《财政部 海关总署 税务总局关于中国国际进口博览会展期内销售的进口展品税收优惠政策的通知》（财关税〔2020〕38号）规定，对进博会展期内销售的合理数量的进口展品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。 在服务进博会参展企业方面，国家税务总局上海市青浦区税务局货物和劳务税科副科长刘晓磊具有丰富经验。她说，很多参展企业线上线下销售模式齐头并进，涉税业务复杂多元。举例来说，进博会参展企业可能涉及跨境业务，进口产品涉及进口关税、进口环节增值税和消费税，出口产品涉及出口退税，如果是采购服务贸易，还涉及代扣代缴税款等涉税业务。除了需要与税务部门对接外，还需要通过海关部门处理相关业务。“在进博会期间，一些参展企业只进行了部分税务处理，大量的税务处理在展会结束后才开始。”刘晓磊说。 “参展企业近期重点，是回顾梳理参展期间的业务情况，准确适用税收优惠政策。”上海市青浦区税务局第四税务所科员蒋雨婷说，享受税收优惠的展品，不包括国家禁止进口商品，濒危动植物及其产品，烟、酒、汽车以及列入《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》的商品。每个参展企业享受税收优惠的销售数量或限额，按财关税〔2020〕38号文件附件《中国国际进口博览会享受税收优惠政策的展品清单》的规定执行。附件所列前5类展品，每个参展企业享受税收优惠政策的销售数量不超过列表规定；其他展品，每个展商享受税收优惠政策的销售限额不超过2万美元。如果展期内销售的展品超出政策规定数量或限额，或是展品在展期内未销售且在展期结束后又不退运出境，则需要按照国家有关规定，照章征税。 中期重点： “商品”交易的税务处理 作为“全球新品首发地”平台，进博会持续扩大溢出效应，许多“展品”在进博会结束后，变成了“商品”“爆品”。作为今年进博会食品及农产品展区的参展企业，进博会结束后，鲜丰水果股份有限公司的全体员工也没有停下忙碌的脚步。最近一段时期，公司正在跟进进博会期间达成的采购意向，准备正式签订采购合同。 “在展会结束的一段时期内，大多数参展企业将迎来交易量‘小高峰’，纷纷与境内采购商签订订单。”安永全球税务合规申报与咨询服务合伙人诸斌说，相比于单一商品化的普通跨境贸易商，进博会参展企业更倾向于在进口商品的同时，将相关科研成果、技术授权、附加增值服务以及未来本地化商业运作模式与商品一同组合为整体方案，引入中国市场。在此过程中，企业务必合规做好跨境交易的税务处理。 举例来说，在跨境贸易过程中，参展企业在向海外供应商支付货款的同时，往往还会单独支付相关特许权使用费。这种情况下，企业就需要在相关合同条款中进行明确约定，对支付方式进行合理规划，以免被海关部门要求将相关特许权使用费并入进口完税价格中，计征进口关税与进口环节增值税，从而导致企业税负成本上升并引发相应合规风险。 上海市青浦区税务局纳税服务科科长俞志钊告诉记者，对外支付税务备案相关操作，是参展企业最近一段时期咨询的热点问题。对此，俞志钊建议企业，对于服务贸易等项目对外支付，可以利用好无纸化操作等途径。企业选定付汇银行网点，并通过电子税务局提交对外支付备案后，不用前往办税服务厅领取纸质《服务贸易等项目对外支付税务备案表》，凭借电子税务局生成的事项编号、带齐付汇所需其他材料，就能直接前往银行网点进行信息查验和付汇操作。企业付汇的备案表，将由银行工作人员当场查询和打印。纳税人也可以实时在线查询备案进度，自由安排付汇时间。 长期重点： 为后续参展、投资铺路 从今年参展企业的情况上看，一些企业存在新产品、新技术和新服务增值税税率适用不准确的风险；还有一些企业在享受税收优惠方面，可能存在应享未享或者不应享误享的风险。 对此，上海市青浦区税务局税收风险管理局副局长王利建议参展企业，结合此前的经验，提前做好税务管理工作，为下一次参加国际展会做好准备。比如，提前做好展会期间消耗品的管理，结合海关对数量和总值的核定，将用品的数量和总值控制在合理范围内，按照有关规定适用免征进口关税、进口环节增值税和消费税优惠。同时，建议结合生产经营的长期规划，做好涉税管理内控机制的建设。企业一方面应加强与税务部门的沟通联系，及时关注政策更新，做好税务管理，规避不必要的风险；另一方面，要从建立健全税务风险管理制度做起，加强内控机制建设，全面、系统地梳理各个业务环节，规避因内部税务管理缺位而产生风险。 一些企业参加进博会之后，产品成功进入中国市场，通常希望高效开展本地商业化运作。安永全球税务合规申报与咨询服务合伙人诸斌说，在此过程中，往往涉及拓展购销渠道、整合本地供应商资源、组建跨境管理团队、建立物流体系、搭建资金通道、管理客户信息等业务环节。建议企业基于宏观环境变化，密切关注国家之间、地区之间贸易规则的变化和税法规则的更新，包括最惠国待遇原则、双边税收协定、海关估价方法、税收优惠适用条件等，及时采取有效策略，调整商业模式，做好合规文档准备，并通过协调专业咨询机构，获取必要支持，避免产生额外的税收成本和海关、税务违规风险。