完善风控管理机制 提升风险管理质效

近年来，依托大数据技术，税务机关获得的高质量数据规模显著扩展，功能先进的数字技术为风控管理工作效能的提升带来强大动力。但是，在构建风险管理机制工作中，存在机构职责分工不够明确、核心要素信息采集不足、分类管理不精准、智能化创新开发较为缓慢等问题，笔者结合具体实践，就如何完善风控管理机制、提升风险管理质效提出一些建议。 理顺管理、风控、稽查三者的工作职责，建立三方协调联动的工作机制 从风控管理理论看，税务机关通过分析涉税风险，对纳税人涉税行为作出高、中、低风险的评价，然后根据评价，分别通过稽查、风控、管理三种税务手段应对。针对高风险运用稽查手段，中风险运用风控管理手段，低风险运用日常管理手段，通过风险评价与手段的匹配，实现岗责明确，各司其职，使有限的资源得到合理的调配，这也是风控管理机制建设应遵循的理念和原则。 从目前实际运作情况看，风控管理评价机制主要是通过指标、数值的分析展开，由于目前的指标还不能建立规范、合理的数值标准，难以科学量化，所以实际工作中，只能根据可能涉及的税额或疑点数量笼统地按照“高、中、低”三种标准归类，形成稽查、风控、管理三者工作内容交叉重叠的工作现状。例如，针对收入、成本的相关涉税指标本应属于偷税的涉税疑点，属于稽查的职责范围，而在实际的风控管理中，这类指标通常以“中、低”风险标识开展风控分析和应对。而针对此类指标的分析和应对，风控、管理手段因工作职能性质、工作规范等要求，常常又无法有效进行核实和落实，存在较大的工作责任风险。 笔者认为，由于现行的“高、中、低”风险标识难以精准、量化，该方式本身无法解决风控管理工作重叠、重复的问题。建议将风险指标首先按照“政策风险”“税会差异风险”“少计收入、多计成本风险”“发票风险”4种风险类型进行归类标识，建立“政策风险”指标由日常管理岗进行应对，“税会差异风险”指标由风控岗位进行应对，“少计收入、多计成本风险”指标由稽查岗位进行应对，“发票风险”指标由稽查、风控、管理岗位共同应对的风控管理机制。对稽查、风控、管理指标分析应对后，根据相关法律、政策规定，制定工作指引规范，再界定“高、中、低”风险标识，按照高风险稽查、中风险管理、低风险风控的管理方式开展风险管理工作，形成职责分工明确，各司其职，三方协同联动的风险管理工作格局，使工作有的放矢，减少工作重叠、重复，提高风险管理的工作效能。 建立集群动态分类制度，发挥风险模型的规模效应 集群化分类管理是风控管理的重要工作方式，可以把涉税信息数据按照不同标准进行划分、归类，通过同类指标的直观数据比对，产生的预警指标具有较高的灵敏度。在风控管理工作中，集群分类管理方式具有较好的规模效应。例如，同行业指标中，毛利率、营业成本占收入比等可比性较强指标的同期变动，通过确定参考标准，准确找出指标异常的企业，再开展有针对性的风控应对。但从当前的评估集群分类来看，由于集群分类标准未进行统一和规范，系统信息数据尚未建立动态维护调整制度，导致监控指标对比精准度不足，集群风控管理规模效应没有充分发挥出来。 笔者认为，随着社会经济的发展，企业经营者为适应市场的发展，经营内容日益多元化，经营内容结构的变化成为常态。税务机关应建立一套完善、规范、灵活的集群分类机制，通过规范的企业信息描述，对诸如经营模式、行业特点、产品服务类型、产品品名、生产工艺、损耗率等信息内容，建立多维度动态采集、调整工作机制，使集群分类更为细化，提高指标对比的质量和精准度。 建立集群企业核心数据信息采集制度 近年来，税务机关通过社会不同路径，不断加大信息规模的扩展，信息数量、质量都有极大的飞跃，信息不对称状况也得到较大的改善。但从风控管理的实际工作状况看，一些关键核心数据，通过当前的信息数据路径无法采集，部分风险分析指标的精准度不高。如何提高风控分析指标的精准度，成为风控管理工作迫切需要解决的问题。 当前，风控管理工作开展主要以数值和指标进行风险任务的推送，一些行业的特定“要素”指标目前尚未进行规范采集，一般只能通过企业调取信息数据。例如，在工业生产企业中，生产成本与存货成本是企业涉税风险的关键点，主要原材料是企业生产成本核心要素。如果税务机关掌握了原材料投入与产品产出数量比值关系，将该比值作为集群企业的核心数据指标，就可以极大提高风险识别的精准度，实现对企业成本及时、有效监控，发挥集群分类管理的规模效应，提高风控管理工作的效能。 笔者认为，不同的集群分类，核心数据采集内容会有所不同，这就需要及时掌握企业经营内容、结构的动态变化，准确、及时调整集群归类。应根据法律法规，通过规则设计，制定规范、标准、统一的核心数据采集制度。通过核心要素的采集，提高涉税风险的监控能力，扭转风险识别滞后的工作现状。形成由事后应对发现，到事中有效识别，到早期风控预警的工作格局。建议单独设立机构，开展动态集群分类、核心数据采集工作。 推进智能化建设与实际工作操作的紧密融合 当前风控管理工作流程是，由上一级风控管理部门，通过数据指标特征库的分析识别，对数据指标异常企业，推送给下一级主管税务机关开展风控应对、落实和反馈等工作。从目前运行情况看，部分任务推送后，应对人员需要对推送风险问题进行理解，再根据工作内容，选择个人理解的应对方式进行落实。虽然发送任务时附带“工作指引”，但由于任务时限要求，应对人员常常按照个人的认知进行应对操作，工作质效无法得到保障。 笔者认为，随着智能化建设的不断推进，税收征管在提高搜集、筛选、整理、加工、计算等智能化水平的同时，应加大智能化应用在工作操作中的引导功能设计，将工作经验、逻辑、步骤进行提炼、优化和完善，通过与新技术应用的设计开发结合，形成诸如菜单式、问答式、填空式的工作操作方式，智能化指引应对人员完成风险分析、风险核查、风险报告等工作内容，使工作操作达到规范统一，提升风险管理的工作质效。 （作者单位：国家税务总局天津市税务局）