“无缝”征管：帮助中小企业更好履行纳税义务

税务部门应与企业、第三方软件服务商及政府其他部门合作，将税收征管流程及规则嵌入中小企业自有系统，并引入第三方数据进行税款检查和追溯，在满足中小企业纳税需求的同时降低征纳成本。 近日，第十五届经济合作与发展组织（OECD）税收征管论坛（FTA）大会公告提出，持续推进税收征管数字化转型，向“无缝”税收征管愿景不断迈进。此前，FTA发布《实现“无缝”税收征管：支持中小企业正确纳税》报告（以下简称报告）。报告探讨了如何将税收征管嵌入中小企业自有业务系统，促使形成服务于中小企业税收征管的信息化体系，以帮助中小企业更好地履行纳税义务，降低纳税遵从成本。 报告为税务部门逐步迈向“无缝”税收征管提供了具有参考价值的路径和方法，探讨了税务部门如何通过使用应用程序接口，向纳税人提供更为简便和自动化的征管和服务；优化征管流程，将税收征管系统融入纳税人自有系统；拓展系统范围，与中介、银行以及政府其他部门等健全涉税数据交换机制，实现更大范围、更深程度的“无缝”税收征管。 “无缝”税收征管的实现路径 围绕实现“无缝”税收征管目标，报告提出了三方面的实现路径： 依托应用程序编程接口（API），重构或者优化中小企业自有系统，奠定“无缝”税收征管的基础。通过使用API技术，支持征管流程与纳税人自有系统的连接，实现从传统的表单电子化到无缝数字化交互的初步转变，支持系统内信息的多向流动，提高数据的一致性和准确性。同时，将API融入征管流程，可以让税务部门直接从中小企业接收涉税数据，并使用这些数据预填纳税申报表，这将大幅度减少申报错误，提高征管效率。 2019年，FTA发布的《解锁数字经济——基于政府战略考虑的应用程序编程接口实施指南》对API的使用提出了建议：需要考虑其对中小企业现有系统的影响；确保数据安全高效传输；确保税收征管API功能的完整性和有效性；通过评估降低实施风险，确保达到预期目标。 促进纳税遵从，打造中小企业生态系统，即与中小企业生产经营活动相关的内外部信息系统集合。建立严格贯彻税收管理规则和要求的中小企业生态系统，是“无缝”税收征管的重要目标。纳税遵从导向应渗透这一生态系统的每一个环节，这既需要税务部门与各类服务中小企业的软件供应商开展战略合作，也需要建立健全法律法规，明确数据传输的合法途径。 在这个复杂的流程中，数据和数据管理的通用标准至关重要。报告以电子发票、在线收银机以及电子记账系统为例，描述了获取最直接、最真实涉税数据，进而实现“无缝”税收征管的实践案例。报告认为，应在满足中小企业纳税需求的同时降低征纳成本。对此，税务部门需要保持开放的态度与中小企业和其他相关方，如涉税专业服务人员和软件开发商合作，引导各方良性竞争，平衡征纳成本，维持数据有效流转。 拓展第三方合作，完善数据获取及处理使用，实现更高层次的“无缝”税收征管目标。税务部门通过整合金融机构、其他政府部门等第三方信息，可以创建一个功能强大的验证数据库，为更为准确的、更宽范围的自动化税额计算、预填申报等开辟新的路径。第三方数据不仅可以用于纳税预申报，还可以为其他政府部门开展公共管理提供数据支持，从而减轻中小企业的负担。将税收征管流程及规则嵌入中小企业自有系统，并引入第三方数据，既能更好地完成纳税申报表预填，也能让税务部门根据有关第三方涉税数据进行税款检查和追溯，防止纳税人逃避纳税义务。对于依法履行纳税义务的纳税人而言，税收征管流程会最大程度简化，申报效率和申报质量将有效提高，从而帮助纳税人更好地履行纳税义务。 “无缝”税收征管有助于增强纳税体验、降低征纳成本 从增强纳税体验、降低征纳成本的角度，“无缝”税收征管理念的提出及实践，给推进税收征管数字化转型带来了启示。 构建完善中小企业税收应用系统。“无缝”税收征管的目标之一，是建立社会化协同治税体系，即各类与企业生产经营活动相关的软件系统，都能具备直接的税收征管功能或者通过向税务部门共享数据方式实现纳税申报。为此，税务部门应与各类服务中小企业的软件开发商充分合作，通过共同制定数据标准、发布接口规范等方式，鼓励支持在各类纳税人自有系统中融入税收管理接口或者组件工具，实现纳税人自有系统与税收征管系统的深度融合。加强与第三方部门合作，健全数据共享机制，利用第三方数据对纳税预申报数据开展验证优化，增强“无缝”税收征管的准确性。 健全“无缝”税收征管相关配套制度。实现“无缝”税收征管的目标，依赖于税务部门与企业、第三方软件服务商以及政府其他部门相互信任的合作关系，取决于税务部门、企业、第三方在数据获取、隐私保护、安全防护等多方面的密切协作，需要在制度层面对各方需求、职责等进行明确。一是应健全各参与方信息保护制度。依法加强税费数据查询、使用权限和留痕等管理，严格保护纳税人的商业秘密、数据安全以及个人隐私等，严防个人信息泄露和滥用等。二是加快建设覆盖全面的可信身份体系。将纳税人、软件服务提供商以及政府其他部门等纳入可信身份体系，赋予唯一可信身份，为可靠的多方数据交换和“无缝”税收征管提供高标准的安全保障。同时，持续完善多方数据共享机制。形成常态化、制度化的数据共享协调机制，探索涉税数据在服务市场经济、公共管理和社会治理等方面更广泛、更深层次的运用，形成税务部门与其他政府部门间的良性互动，有效降低社会管理成本。 （作者单位：国家税务总局税收科学研究所陕西省税务局税收研究翻译基地、湖南省税务局税收研究翻译基地）