印度：利用数据提升税法遵从度

在印度，年度信息核实表和更正申报表旨在建立税收征纳双方相互信任的机制，对提升纳税人税法遵从度起到了重要作用。 近年来，印度政府致力于提升纳税服务、减轻纳税人税收负担以及让税收征管更加公开透明，而这些正是提升纳税人税法遵从度的基础。 启用年度信息核实表 2020年，为了提高税收征管透明度和简化报税程序，印度税务局提出了立法修订建议，决定启用新的26AS表格即年度信息核实表，提供纳税人在一个年度内的完整涉税信息。 此前，纳税人在财年结束后可以从印度税务部门官方网站上下载26AS表格，为所得税年度汇算清缴提供参考。26AS表格向纳税人展示了一个财政年度内其购买不动产、一定金额以上投资、源泉扣缴税/源泉代征税的相关交易细节，但并未涵盖纳税人的全部交易信息。此外，26AS表格只是展示了由部分第三方和某些金融机构向税务部门提交的信息。税务部门收到这些信息后无法独立核实，而纠正数据中包含的错误需要经过复杂的程序。印度税务部门认为，有必要开发一个更强大的系统来收集大量现在可用的数据，以及建立以数据为基础的互动机制。 年度信息核实表是表格26AS的拓展，对纳税人信息进行全景、综合展示，包括储蓄账户利息、股息、租金收入、证券/不动产买卖、跨境收付汇、存款利息、货物劳务税营业额、外国汇款、共同基金交易等信息。纳税人可以对年度信息核实表中显示的信息提供反馈意见。通过年度信息核实表中显示的交易信息，纳税人可以更好地进行所得税年度汇算清缴。 纳税人可以通过点击印度税务局的网站获取年度信息核实表。纳税人也可以在手机上下载年度信息核实表移动应用程序，随时随地查看该表并上传反馈信息。因此，表格中每一项数据都包括报告值和修改值（即考虑纳税人反馈后的值）。 印度税务部门根据年度信息核实表，为每个纳税人编制一份简化的纳税信息摘要，显示各类交易汇总值，以方便纳税人填报所得税年度申报表。纳税信息摘要中将显示处理值（即基于预先定义的规则对重复数据进行删减后所产生的值）和导出值（即考虑纳税人反馈和处理值后导出的值）。如果纳税人在年度信息核实表中提交反馈，纳税信息摘要的导出值会自动实时更新，更新后的导出值将用于预填申报表。 向纳税人展示完整的涉税信息，可促进纳税人提高税法遵从度，并使无缝式年度汇算清缴预填报服务成为可能。 设计更正申报表 2022年，印度国会对税法进行了修订，在明确年度信息核实表相关规定之外，还新增了纳税人提交更正申报表等规定。 对纳税人提交的申报表进行100%的审核会给税务部门带来资源上的挑战，特别是新兴经济体税务部门更会感觉到压力。印度政府认识到这一问题，通过一系列创新举措，促进纳税人自愿遵从税法规定，并为纳税人提供便利化，如设计更正申报表，就是提高纳税人税法遵从度的重要工具。 纳税人经常会因疏忽而漏报某些信息，或未能提交申报表，或提交申报表后无法自行更正。此前，在这些情况下，纳税人没有可选择的补救措施，如今，更正申报表使得纳税人有机会在汇算清缴结束后的两年内纠正以往申报时的遗漏、错误、疏忽，以便更新之前错报的所得税年度申报表，并补缴相应税款。 总之，年度信息核实表和更正申报表旨在建立税收征纳双方的互信机制，这将成为印度向税法遵从社会迈进的重要一步。